电子商务环境.ppt.ppt

完善税收征管制度的具体建议 （1）改革与完善立法 （2）深化征管改革，实现税收电子化 （3）提高公民纳税的自觉性 （4）加强国际税收协调与合作 适应电子商务发展的税制改革主要措施 (1)建立专门的电子商务税务登记制度。 (2)严格实行财务软件备案制度。 (3)使用电子商务交易专用发票。 (4)确立电子申报纳税方式。 适应电子商务发展的税制改革主要措施 (5)确立电子账册和电子票据的法律地位。 (6)界定征税范围和税收管辖权。 (7)采用独立固定的税率和统一税票。 (8)推行消费地银行扣缴义务。 (9)开展网上宣传咨询和监控。 (10)加强国际情报交流和协调。 税收管辖权分析 A国的消费者在位于B国的服务器网站上支付相应费用，购买了网络游戏软件，没有其他的有形实体，并通过下载存放在自己的计算机硬盘中。 问题：该交易中，上述哪国享有增值税管辖权？ 案例分析：亚马逊日本涉嫌偷税漏税 日本税务机构已向亚马逊旗下公司发表通告，由于亚马逊自2005年12月未披露其日本营收收入，因此要求该公司支付140亿日元关税退税。据悉，亚马逊在日本一直委托亚马逊日本和亚马逊日本物流机构管理销售和物流业务，但日本业务的订单却在美国缴税。 ??东京税务局已经判定亚马逊的两家子公司为“常驻机构”，在美日税务条约基础上，这也意味着该公司应在日本纳税。亚马逊对此表示，亚马逊国际销售公司直接向日本消费者销售商品，并获得付款。 2.假如你是某地税务机关的工作人员，准备对电子商务企业从事的网上交易进行有效的税务稽查，请你设计一个有效的税务稽查方案。 1.结合我国电子商务发展状况，你认为我国应该对电子商务采取哪些优惠政策？ 1.隐私隐瞒权 2.隐私支配权 3.隐私利用权 4.隐私维护权 隐私权的内容 * * * 第四章 电子商务环境 电子商务环境 （1）社会和法律因素 （2）税收因素 （3）经济和竞争因素 （4）政治因素 （5）互联网管制 学习目标 （1）不同宏观环境因素对企业电子商务和电子营销战略的影响。 （2）评价法律、隐私权和道德约束或者机遇对公司的影响。 （3）评价宏观经济因素的作用，比如经济环境、政府的电子商务政策、税收和法律因素。 按征收对象的属性分 ①所得税 ②流转税 ③财产税 ④行为税 按税收管辖权划分 ①按国家行使税收的管辖权划分，可以划分为国内税收、涉外税收、国际税收及外国税收。 ②按照一个国家各级政府对税收管辖权限的不同划分为国家税和地方税 。 ③按支付税金的法定义务人与支付税金的实际负担者之间是否为同一人为标准划分的直接税与间接税。 圣地亚哥一家名为MP3．com的公司，在互联网上将数字化音乐销售给世界各地的顾客。截至2001年1月31日，MP3.com公司共收录了来自117000位歌手的750000多首歌曲，堪称当时互联网上收录数字化音乐之最。2000年2月间， MP3.com的网站上传输了1.26亿页图片，2400万首歌曲。作为一个在线零售商，MP3.com并不需要维持一个外国销售网点，因为在世界各地任何角落的顾客都可以通过MP3.com的网站访问其产品和服务，只要他们接入了互联网。 MP3．com在加利福尼亚州的几个区域拥有服务器，但在其他国家和地区并没有设置或租用服务器。MP3.com计划在大的目标市场设立服务器，例如多伦多，以使它在加拿大的顾客下载程序更加便利。一个生活在多伦多的顾客，通过接入在多伦多的服务器访问了MP3.com的网站，并购买了一盘新的数字化CD并把它从多伦多的服务器上直接下载到他自己的硬盘上。加拿大税务当局是否可以就此笔交易征税? 电子商务给传统税制与征管手段带来挑战,主要表现在以下几方面: 一、无形产品交易带来的税收问题 二、纳税主体的难确定性 三、对增值税的属地原则的冲击 四、交易环节模糊不清，避税问题更加严重 五、所得类型难以区分 六、无纸化或电子化带来的税收计征问题 七、税收管辖权问题 电子商务税收的特点 1.虚拟化 ①交易行为虚拟化 ②税收概念虚拟化 ③税务信息虚拟化 ④交易对象虚拟化 ⑤税收原则虚拟化 2.多国性 3.隐蔽性 4.便捷性 电子商务税收问题：国际社会的探索 美国对电子交易采取的税收政策 1996年，美国财政部《全球电子商务税收政策解析》 1997年美国政府《全球电子商务政策框架》 1998年美国《互联网免税法案》 1998年5月WTO召开的互联网商务会议上，规定成员国1年内对互联网交易免征关税，不包括通过互联网定购而通过物理实体交付的交易。 1997年欧盟发布《欧洲电子商务动议》和《伯恩部长级会议宣言》，认为政府应扩大电子商务的运用，减少不必要的限制，为电子商务发展提供“清晰和中性”的税收环境。 世贸组织和欧盟的