中级财务会计.ppt

（1）掌握库存现金的含义、使用范围、收支管理要求，掌握现金总、明细分类核算； （2）了解银行管理制度，了解各种银行结算方式，掌握银行存款收付的核算； （3）了解其他货币资金的含义及核算范围，掌握其他货币资金的核算。 1、库存现金的使用范围 根据国务院《现金管理暂行条例》，中国人民银行《现金管理实施办法》， 企业可以使用现金的范围主要包括： （1）职工工资、津贴； （2）个人劳动报酬； （3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金； （4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出等； （5）向个人收购农副产品和其他物资的价款； （6）出差人员必须随身携带的差旅费； （7）结算起点(现行规定为1 000元)以下的零星支出； （8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。 下列经济业务中，不能用现金支付的是（ ）。A、支付职工奖金5 000元 B、支付零星办公用品购置费800元C、支付物资采购货款1 200元 D、支付职工差旅费2 000元 2、现金内部控制制度 防止差错、舞弊、欺诈行为 3、库存现金限额 3 至 5 天的日常零星开支所需的库存现金 边远地区和交通不便地区 可以多于 5 天，但不得超过 15 天的日常零星开支 超过限额的现金 当日送存开户银行 当日送存确有困难的 由开户银行确定送存时间 现金日常收支的管理 现金收入及时送存银行，不得坐支现金 坐支 不得从本单位的现金收入中直接支付现金 提取现金，应当写明用途 凭证符合财务制度 不得“白条抵库”；不准谎报用途套取现金； 不准用银行科目代其他单位和个人存入或支取现金； 不准用企业收入的现金以个人名义存入储蓄， 即不得“公款私存”； 不准保留账外公款，即不得设置“小金库” 出纳人员应期编制“现金收入报表” 现金的收付 【例】某企业根据发生的有关现金收付业务，编制会计分录如下： 1、企业签发现金支票，从银行提取现金500元备用。 借：库存现金 500 贷：银行存款 500 2、企业销售产品计300元，收取增值税51元，共计351元。 借：库存现金 351 贷：主营业务收入 300 应交税费-应交增值税（销项税额） 51 3、业务员李立因出差预借差旅费300元。 借；其他应收款 300 贷：库存现金 300 4、总务部门报销办公费用60元。 借：管理费用 60 贷：库存现金 60 5、支付本月电话费105元。 借：管理费用 105 贷：库存现金 105 2.1.3 现金的清查 现金清查 通过“待处理财产损溢”科目核算 属于现金短缺，应按实际短缺的金额： 借：待处理财产损溢 —— 待处理流动资产损溢  贷：库存现金 属于现金溢余，按实际溢余的金额： 借：库存现金 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 2.1.3 现金的清查 现金短缺， 属于应由责任人赔偿的部分： 借：其他应收款——应收现金短缺款（××个人）或 库存现金 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 属于应由保险公司赔偿的部分： 借：其他应收款——应收保险赔款 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 属于无法查明的其他原因，根据管理权限，经批准后处理： 借：管理费用——现金短缺贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 2.1.3 现金的清查 现金溢余 属于应支付给有关人员或单位的： 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 贷：其他应付款——应付现金溢余（××个人或单位） 属于无法查明原因的现金溢余，经批准后： 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 贷：营业外收入——现金溢余 2.1.3 现金的清查 【例】某企业根据发生的有关现金清查业务，编制会计分录如下： 1、企业进行现金清查，发现长款90元，原因待查。 借：库存现金 90 贷：待处理财产损益——待处理流动资产损益 90 2、经反复核查，仍无法查明长款90元的具体原因，经单位领导批准，将其转为企业的营业外收入。 借：待处理财产损益——待处理流动资产损益 90 贷：营业外收入