会计学PPT 袁树民版 第三章资产(1-2).ppt

三、银行存款 银行存款：是指企业存放在银行或其他金融机构的货币资金。 （一）银行存款的管理规定　　 企业应当根据业务需要，按规定在其所在地银行开设账户，运用所开设的账户进行存款、取款以及各种收支转账业务的结算。银行结算账户的开立和使用应当遵守法律、法规，不得利用银行结算账户进行偷逃税款、逃废债务、套取库存现金及其他违法犯罪活动；不得出租、出借银行结算账户；不得利用银行结算账户套取银行信用；不得将单位款项转入个人银行结算账户。 （二）银行存款的核算　 1、银行存款收支的核算 账户“银行存款”： 该账户的借方反映企业银行存款的增加，贷方反映企业银行存款的减少，期末余额在借方，反映企业期末银行存款的余额。 【例3-10】2007年8月5日，某企业开出现金支票一张，从开户行提取现金3 000元作为零星支付备用。 借: 库存现金????????????????????3 000 贷: 银行存款 ???????? 3 000 【例3-11】企业销售商品一批，货款收入50 000元,增值税8 500元,价税合计58 500 元已通过托收承付结算方式收妥，存入存款账户。 借: 银行存款???? ???? 58 500 贷: 主营业务收入?????????????????? 50 000 应交税费—应交增值税(销项税额)? 8 500 2、银行日记账和银行存款余额调节表 记账： 企业应当按照开户银行和其他金融机构、存款种类等，分别设置“银行存款日记账”，由出纳人员根据审核无误的银行存款收付款凭证,按照业务发生的先后顺序逐日逐笔登记。每日终了时应计算银行存款收入合计、银行存款支出合计及结余数 对账：“银行存款日记账”应定期与银行转来的“银行对账单”进行核对。 如果发现企业银行存款日记账余额与银行对账单余额不对，首先检查记账有否差错，如果有差错，先更正差错，然后在记账正确的前提下再对未达账项进行调节。 未达账项，是指由于企业与银行取得有关凭证的时间不同，发生的一方已经取得凭证登记入账而另一方由于未取得凭证尚未入账的款项。具体有以下四种情况: （1）企业已收款入账，银行尚未收款入账。 （2）企业已付款入账，银行尚未付款入账。 （3）银行已收款入账，企业尚未收款入账。 （4）银行已付款入账，企业尚未付款入账。 处理方法：通过编制“银行存款余额调节表”进行检查核对，如没有记账错误，调节后的双方余额应相等。 【例3-12】某企业2007年8月31日银行存款日记账的余额为86 850元，银行转来对账单的余额为124 500元。经逐笔核对，发现以下未达账项: （1）送存银行转账支票90 000元, 企业已登记银行存款增加,银行未记账； （2）开出转账支票67 500元,持票单位未到银行办理转账,银行未记账； （3）委托银行代收某公司购货款72 000元，银行登记入账；企业未记账； （4）银行代付电话费6 000元,银行登记入账，企业未记账。 （5）另外，8月15日开出转账支票一张，系付应付账款6 500元，当时编制的银行付款凭证为： 借：应付账款? ? 650 　 贷：银行存款 650 该错误凭证已登记入账。 既存在会计差错、又存在未达账的情况，应先更正会计差错，再编制银行存款余额调节表。 （1）采用补充登记法更正差错 借：应付账款??? 5 850 　 贷：银行存款 ??? 5 850 　　更正差错后，某企业2007年8月31日基本存款账户银行存款日记账的余额为81 000元。 （2）编制“银行存款余额调节表”如表3-1 表3-1??????????银行存款余额调表?????单位：元 2007年8月31日 三、其他货币资金的核算 （一）其他货币资金的内容 其他货币资金是指企业除库存现金、银行存款以外的各种货币资金，主要包括外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款、信用证保证金存款、信用卡存款和存出投资款等。 （二）其他货币资金的核算 账户设置：“其他货币资金”，借方登记其他货币资金的增加数，货方登记其他货币资金的减少数，期末余额在借方，反映企业实际持有的其他货币资金。该账户应按其他货币资金的种类设置明细账户。 1、外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款、信用证保证金存款核算 外埠存款：是指企业到外地进行临时或零星采购时，汇往采购地银行开立采购专户的款项。 银行本票存款：是指企业为取得银行本票按照规定存入银行的款项。 银行汇票存款：是指企业为取得银行汇票按照规定存入银行的款项。 信用证保证金存款：是指企业为取得信用证按规定存入银行的保证金。 这几类其他货币资金主要用于