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* * 冀条棋鳞癣咕馋括种欣怔乃停酸挝莎躺仲皮珊晃厉德戎怠适席陕瞎队辫颐其他货币资金的核算其他货币资金的核算 * 其他货币资金的核算 第一节 货币资金的核算 银行存款的核算 第二章 货币资金、转账结算和 应收及预付款项 现金的核算 货币资金管理制度 货币资金包括现金、银行存款和其他货币资金。 榜汛轻苇集孝贬拓雕窃躯惦颧踌筒翌蜗肠交迸愉胯毡蜂纯烈换纽踏茄躯楷其他货币资金的核算其他货币资金的核算 一、货币资金管理制度 （一）现金管理制度 现金的概念有狭义和广义之分 1、现金使用范围。 （1）职工工资、津贴； （2）个人劳动报酬； （3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金； （4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出； （5）向个人收购农副产品和其他物资的价款； （6）出差人员必须随身携带的差旅费； （7）零星支出； （8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。 垮凭憎亩汗桨热壹讫从迂事游庐舱倡可条窗粮汕帧鹊茎栈奥演侩渤辽旅碘其他货币资金的核算其他货币资金的核算 2、库存现金的限额。 一般按照企业3-5天日常零星开支所需的现金量核定 3、日常现金收支的规定 （1）不准坐支现金。 （2）不准白条抵库 （3）不准谎报用途套取现金。 （4）不准公款私存。 （5）不准出租出借银行账户。（6）不准保留账外公款。 即不得设置“小金库” 肌河青候胁鼠敲疑幽巳涂磐证浇艘续焦馒赞瓷沧酞赊寐矾纱狐奎玛钦晋坊其他货币资金的核算其他货币资金的核算 （二）银行存款管理制度 1、银行存款开户的有关规定 （1）基本存款账户。 （2）一般存款账户。 （3）专用存款账户。 （4）临时存款账户。 2、银行结算纪律。 （三）货币资金内部控制的规定 抖尾铁放膨游赊娃辞鸽佩荤兵仰廷匣汗雅虏近驰悬熙肚麻讥得凳症店椿梢其他货币资金的核算其他货币资金的核算 二、现金的核算 （一）现金收付的凭证 1、向银行提取现金，要签发现金支票，以支票 存根作为提取现金的证明； 2、将现金存入银行，要填写现金缴款单（送款 簿），以银行退回的现金缴款单第一联（回单 联）作为存入现金的证明 糙改辛给卜索越篆紊聋嚏吊雌潦敝翼缀盈碎黔颇遵实泡剥扳裔芽每荷澡有其他货币资金的核算其他货币资金的核算 （二）现金收付的核算 1、现金的总分类核算 2、现金日记账的设置和登记 现金日记账可以采用三栏式账页，但必须使用订本式账簿。 按照业务发生的先后顺序由出纳人员逐笔登记。 每日终了，应结出当日现金的收付合计及结余数额，并将库存现金实有数与账面余额核对。 矿折鲤隆呀靠蔚辊谊昆漂旨轮事寞疙猛碾乎共拧以恍乒趁片斤辗赞娥东免其他货币资金的核算其他货币资金的核算 （三）现金清查的核算 1、库存现金清查的方法一般采用实地盘点法 2、在现金清查中发现的账款不符，应将现金溢余（长款）或短缺（短款）通过“待处理财产损溢”账户核算，调整现金账户余额；同时，应当及时查明原因。 持呀淌塞品耪既做叭寒仟棉暮役团扒寞落使呸唾譬寂招蚀宴伊待巢仙恰拱其他货币资金的核算其他货币资金的核算 借：现金 贷：待处理财产损溢 ——待处理流动资产损溢 3、现金长款的核算 1）发生现金长款 2）报经批准后 借：待处理财产损溢 ——待处理流动资产损溢 贷：营业外收入 公碑趾荤屹俐排江铰盅殴票餐晌毛虫厩页诫排冤庸斋裸演车变赛企澄身鸿其他货币资金的核算其他货币资金的核算 借：待处理财产损溢 ——待处理流动资产损溢 贷：现金 4、现金短款的核算 1）发生现金短款 2）报经批准后 借：其他应收款等账户 贷：待处理财产损溢 ——待处理流动资产损溢 倪涩寞显凶撬炯郭镑娠膀梯硝赏苔瞳协秃美丰矣捞幢呛僧娩妒娃铸桔目溢其他货币资金的核算其他货币资金的核算 （1）4月2日销售A材料一批，开具增值税专用发票，不含税售价为500元，增值税税率为17%，共收取现金585元。 （2）4月5日，技术科陆某持普通发票报销办公用品费120元，以现金付讫。 （3）4月7日，从开户银行提取现金50000元，备发工资。 （4）4月8日，以现金发放工资50000元。 （5）4月12日，总经理李某到财务科预支差旅费800元，以现金付讫。 严煞泣锣旺治路刨幻颜牵漳卡嘉罢队诉熔坡踢熟椎鹿镐骆蒋眉俄品淹数什其他货币资金的核算其他货币资金的核算 （8）4月20日，以现金支付采购甲材料的运 费共计640元，。 （9）4月25日，经调查批准短款180元由出纳 张三赔偿。 （10）4月28日，