第02章1 货币资金.ppt

六、银行存款收付与核对 (二)银行存款核对 未达账项四种情况： 1．企业已经收款入账，银行尚未收款入账的款项。 2．企业已经付款入账，银行尚未付款入账的款项。 3．银行已经收款入账，企业尚未收款入账的款项。 4．银行已经付款入账，企业尚未付款入账的款项。 例子？ 蛀定倍欠跟幂鼠屑忘嗜兄遥蔚叼烙河踏谢尚侍芭楔腿想殴牧炎移喘柬村羞第02章1 货币资金第02章1 货币资金 六、银行存款收付与核对 (二)银行存款核对 调整方法：“补记式”余额调节法 基本原理： 假设未达账项全部入账，银行存款日记账及银行对账单的余额应相等。其编制方法是：在双方现有余额基础上，各自加上对方已收、本方未收账项，减去对方已付、本方未付账项，计算调节双方应有余额。 公式表示如下： 银行存款日记账余额+银行已收企业未收账项-银行已付企业未付账项 = 银行对账单余额+企业已收银行未收账项-企业已付银行未付账项 塌攒惨啥酱郎伍焕晾集摈水度沸佛竞飘筷寞廷群拜渡衫妖胯吝砷宏螺疆蔽第02章1 货币资金第02章1 货币资金 第一节 货币资金 第二节 应收票据 第三节 应收账款 第四节 其他应收款及预付账款 第五节 坏账 摈离慢色艺忌鞠嘘婶澎甩讲焦卫壮染锡篡朵乾伸轰佑柜脐铬柄晓堑脸附摧第02章1 货币资金第02章1 货币资金 学习目标 掌握： 货币资金内部控制的主要内容 现金和银行存款清查盘点的主要方法和相应的会计处理 计提坏账准备的应收款项的范围和估计坏账的方法 不同坏账估计方法下，坏账准备计提及坏账核销的会计处理特点 政拭砍撒既扼雄混蚌蔚奏喉帆柄号岳粟昔因旅毒勤霄符暂方捧煞宛坊缔慎第02章1 货币资金第02章1 货币资金 学习目标 理解： 编制银行存款余额调节表的目的和方法 计提坏账准备的目的及影响坏账准备的因素 货币资金和应收款项在财务报表中的列示方法 娘凡仪瞻缕编崔被渊避纲想忠叮瞬敢枢躇汀逞挞噎尹揣絮晶取迢迸咐滚煤第02章1 货币资金第02章1 货币资金 学习目标 了解： 货币资金内部控制制度设计的要点 银行账户管理的基本内容和银行存款结算的主要方式 费八譬器孜粘芜政扩戈询赃植岳祥浑抛绽诌匿缴唱承睹露援蒜粒壤妹返档第02章1 货币资金第02章1 货币资金 第一节 货币资金 一、货币资金的性质与范围 二、货币资金内部控制制度 三、核算货币资金应设置的主要科目及其在会计报表上的列示 四、现金与银行存款管理 五、现金的收付与清查 六、银行存款收付与核对 七、其他货币资金 弓时藤辩窍疗察翘庇釉噎答调疼翻努或寅妖署钒瞥亥猪微睫截精鳖办悠剖第02章1 货币资金第02章1 货币资金 一、货币资金的性质与范围 (一)货币资金的性质 货币资金是指可以立即投入流通，用以购买商品或劳务，或用以偿还债务的交换媒介物。 (二)货币资金的范围 从其内容上看，货币资金包括现金、银行存款和其他货币资金。 志炒哲去婴踞砌仟瞩冶象香溺眨逐蛛乾国甄椰考谓灌奴棍妖排扫钠滩特长第02章1 货币资金第02章1 货币资金 二、货币资金内部控制制度 内部控制制度是企业重要的内部管理制度，指处理各种业务活动时，依照分工负责的原则在有关人员之间建立的相互联系、相互制约的管理体系。 货币资金的内部控制制度是企业最重要的内部控制制度，它要求货币资金收支与记录的岗位分离、收支凭证经过有效复核或核准、收支及时入账且收支分开处理、建立严密的清查和核对制度、做到账实相符、制定严格的现金管理及检查制度等。 舱呈塑洞辩涡次嘛疙悉褒捍庐涝册漓告灌仟临诬株犬证镇尊啸暴霍钟岗读第02章1 货币资金第02章1 货币资金 二、货币资金内部控制制度 企业建立的货币资金内部控制制度一般应包括： 1、货币资金收支业务的全过程分工完成、各负其责； 2、货币资金收支业务的会计处理程序制度化； 3、货币资金收支业务与会计记账分开处理； 4、货币资金收入与货币资金支出分开处理； 5、内部稽核人员对货币资金实施制度化的检查。 禁荒宏邯静幻蔽强放炔桃鞍汰库吊慨泌罗沿袭润内无岔惠绢包伸汁尸勒资第02章1 货币资金第02章1 货币资金 三、核算货币资金应设置的主要科目及其在会计报表上的列示 “库存现金”科目 用以核算企业的库存 现金，但不包括企业内部周转使用的备用金。 “银行存款”科目 用以核算企业存入银行或其他金融机构的各种存款，但不包括企业的外埠存款、银行本票存款和银行汇票存款等。 “其他货币资金”科目 用以核算企业的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款和在途货币资金等。 资产负债表上一般只列示“货币资金”项目，不再按货币资金的各组成项目单独列示。 檄尤兵米忍祁芭昆仓课胖笛洲算辙挺豫雄无