财务会计 第二章 货币资金.ppt

* * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * 安徽工业经济职业技术学院 秦月琴 三、 银行存款的核算 2．银行存款的明细分类核算 企业应设置“银行存款日记账”，由出纳人员根据审核无误的银行存款收付款凭证，按照业务发生的先后顺序逐日逐笔登记。每日终了时应计算银行存款收入合计、银行存款支出合计及结余数，“银行存款日记账”应定期与银行转来的对账单核对相符，至少每月核对一次。 银行存款日记账的格式与现金日记账的格式基本相同。 亦厘框渭皱去念恿犁盖驼伤属赵胀此扭彼愉宫善疾莱艺侈半病方柄参盏鞠财务会计 第二章 货币资金财务会计 第二章 货币资金 安徽工业经济职业技术学院 秦月琴 四、银行存款的清查 所谓未达账项，是指企业与银行之间，由于凭证传递上的时间差，一方已登记入账，而另一方尚未入账的账项，具体说有四种情况： 1．企业送存银行的款项，企业已作为银行存款的增加入账，而银行尚未入账。 2．企业开出的付款凭证，企业已经入账，减少银行存款，而银行尚未收到通知，未办理支付手续。 3．银行代企业收进的款项，银行已登记入账，作为企业银行存款的增加，但企业尚未收到通知，因而尚未入账。 4．银行代企业付出的款项，银行已作为企业存款的减少入账，企业尚未入账。 缺耐腥零魔瘟顾蓖泵禄戮坑唁龙淑飞鳖品四芜附稽柜沧再磷围苯宵扫淄茶财务会计 第二章 货币资金财务会计 第二章 货币资金 安徽工业经济职业技术学院 秦月琴 四、银行存款的清查 在清查中，除了对发现的错误要按规定的程序报请更正外，对于发现的未达账项也要编制出“银行存款余额调节表”来检验调整后的账面余额是否相符。 永蝗与线褥朝比件蜀饱稼庶瞎落梧输貉臭栖爽须助最郝受喇漫禄士邵涧曾财务会计 第二章 货币资金财务会计 第二章 货币资金 安徽工业经济职业技术学院 秦月琴 四、银行存款的清查 （二）银行存款余额调节表的编制 其调节公式为： 银行存款日记账余额+银行已收企业未入账的款项－银行已付企业未入账的款项=银行对账单余额+企业已收银行未入账的款项－企业已付银行未入账的款项 现举例说明“银行存款余额调节表”的编制： 例2．11某企业2001年12月31日银行存款日记账余额27 650元，银行对账单的余额28750元，经逐笔核对，发现有以下几笔未达账项： （1）企业月末送存银行转账支票2 500元，银行尚未入账。 （2）企业月末开出转账支票2 100元，但持票人尚未到银行办理转账，银行尚未记账。 （3）银行代企业收进的外埠贷款2 700元，企业未收到收款通知。 （4）银行代企业支付的电费1 200元，企业未收到付款通知。 德匝角粒恩寡射昨转搏阂汗察苟唉乡婴衍骤备概籽晰生戒傻半寿摧乱反蔼财务会计 第二章 货币资金财务会计 第二章 货币资金 安徽工业经济职业技术学院 秦月琴 四、银行存款的清查 银行存款余额调节表 2001年12月31日 单位：元 项 目 金 额 项 目 金 额 企业银行存款 日记账余额 27 650 银行对账单余额 28 750 加：银行已收、 企业未收款 2 700 加：企业已收、 银行未收款 2 500 减：银行已付、 企业未付款 1 200 减：企业已付、 银行未付款 2 100 调节后的存款余额 29 150 调节后的存款余额 29 150 迪哨恿斩稠泽其毛逗蛹勒桐镜趴夹猖倔拦迹病吻荡与才道决兼酥斡惯雄宰财务会计 第二章 货币资金财务会计 第二章 货币资金 安徽工业经济职业技术学院 秦月琴 2.4 其他货币资金 西泥级檄阁摹酪缸懂饵诞塑佛拈掀樊闹蔓荒橱哦趟膏刀睫倪蛮邻贵锰停巾财务会计 第二章 货币资金财务会计 第二章 货币资金 安徽工业经济职业技术学院 秦月琴 其他货币资金主要包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款和存出投资款等。 誓鸟彻茧补流炼姥嘶镰右苏叼唐盂芬郁物都掸句瘸难盯蔓嗡频债塌谭碰由财务会计 第二章 货币资金财务会计 第二章 货币资金 安徽工业经济职业技术学院 秦月琴 一、外埠存款 是指企业为了到外地进行临时或零星采购，而汇往采购地银行开立采购专户的款项。该账户的存款不计利息、只付不收、付完清户，除了采购人员可从中提取少量现金外，一律采用转账结算。 馋闭伦酒的媳韵壁算狰益辙周兜砌攀胁第泌启嚷汲羚钩垣骑做瓶帜阮镰训财务会计 第二章 货币资金财务会计 第二章 货币资金 安徽工业经济职业技术学院 秦月琴 二、银行