预算会计,事业单位,第二节资产的核算.ppt

事业收入 　　　　　其他应收款等　 （2）现金支出：借：其他应收款 　　　　　　　　　　事业支出 　　　　　　　　　　经营支出 　　　　　　　　　贷：现金 （3）现金清查：实地盘点，编制“库存现金盘点报告表” 短款：例如出纳员9月10日业务终了时清点现金，发现短款100元： 借：其他应收款—出纳短款 100 　　　　　　　贷：现金 100 例1、某大学收到财政部门拨入的事业经费1000000元，款存银行。 借：银行存款 1000000 贷：财政补助收入 1000000 例2、某大学收到学费2000000元，款存银行。 借：银行存款 2000000 贷：事业收入 2000000 例3、某大学以银行存款支付实习基地建设费50000元。 借：事业支出 50000 贷：银行存款 50000 例4、某大学以银行存款支付招待所（非独立核算）水电费20000元。 借：经营支出 20000 贷：银行存款 20000 4、银行存款日记帐的核对 A：核对内容： 1、银行存款日记帐与银行存款记帐凭证的核对，做到帐证相符。 2、银行存款日记帐与银行存款总帐的的核对，做到帐帐相符。 3、银行存款日记帐与银行对帐单的的核对，以便准确地掌握单位可动用的银行存款实有数。 5、外币存款的核算 有外币存款的事业单位，应在银行存款帐户下分别按人民币和外币设置“银行存款日记帐”进行明细核算，按照事业单位会计制度规定，事业单位有外币存款业务，发生时按当日人民银行颁布的人民币外汇汇率，将外币折算为人民币记帐，并登记外币货币金额和折合率。年终，按期末外币余额中国人民银行颁布的人民币外汇汇率进行调整，调整后的外币帐户人民币余额与原帐户余额的差额，作为汇兑损益，列入事业支出科目。 若汇率下调为1：7.25，使调整后的人民币金额比调整前的人民币余额少了100元，则作相反的会计分录如下： 　　　　借：事业支出　　　　100 　　　　　　贷：银行存款　　　　100 票据期限按日表示：按实际天数计算 原则是：“算头不算尾”或“算尾不算头” 例10月10日签发的88天票据，到期日为？ 日利率=年利率/360 应收票据的入帐价值：以其票面金额入帐 2、账务处理 例1、某事业单位开展经营活动向乙企业销售产品一批，货款为100000元，增值税率为17%，收到乙企业已承兑的3个月到期的商业汇票一张，面值为117000元。 （1）借：应收票据——乙企业 117000 贷：经营收入 100000 应交税金——应交增值税（销项税额）17000 到期（2）借：银行存款 117000 贷：应收票据 117000 乙企业无力偿还 （3）借：应收账款 117000 贷：应收票据 117000 例2、如上述商业汇票为带息票据,票面利率为12% （1）收到同上 （2）月终计提利息：117000×12%/12=1170元 借：应收票据 1170 贷：经营收入 1170 到期：（3）借：银行存款 120510 贷：应收票据 120510 乙企业无力偿还 （3）借：应收账款 120510 贷：应收票据 120510 3、应收票据的贴现 　　计算贴现值的步骤： 例：某事业单位一张面值为10000元，利率为9%、90天到期的带息应收票据，事业单位已持有30天，现按12%贴现率进行贴现。 （1）计算到期值： 　 票据到期值＝面值×（1＋利率×期限） =10000 ×（1＋9%×90/360）=10255（元） 对于无息票据来说，到期值就是其面值。 （2）计算贴现期：　 贴现期＝票据有效天数－企业持有天数