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* * * * [例6-7(1)]处置损益的处理：公司将A公司股票出售，实收款228 000元。当日A公司股票账面价值236 000元（成本252 000元，已确认公允价值变动损失16 000元）。 股票处置损益=228 000-236 000=－8 000（元） 借：银行存款 228 000 投资收益 8 000（损失） 交易性金融资产—A公司股票 —公允价值变动 16 000 贷：交易性金融资产—A公司股票— 成本 252 000 [例6-7(2)]公允价值变动损益的处理：公司原来确认的公允价值变动收益为负16 000元。 借：投资收益 16 000 贷：公允价值变动损益 16 000 投资收益 ××× ××× 公允价值变动损益 ◆公允价值下跌损失 ◆公允价值升值收益 ●结转升值收益 ●结转跌值损失 练习题 2×12年1月10日，星海公司以每股6.50元的价格购入B公司每股面值1元的普通股10 000股作为交易性金融资产，并支付税金和手续费1000元。2×12年4月5日，B公司宣告2×11年度股利分配方案，每股分派现金股利0.20元，并于4月30日派发。2×12年6月30日，B公司股票每股公允价值5.50元。2×12年9月25日，将B公司股票出售价款76 000元。 要求：编制星海公司有关该项交易性金融资产的会计分录。 * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * （4）公司于12月31日收到客户交来的购货支票，金额75 300元当即存入银行，公司根据进账单等已记账，但因跨行结算，所以银行未记账。 类型：企业已收，银行未收 发现以上未达账项，应通过编制“银行存款余额调节表”对双方的现有账户余额进行调整，以确认是否存在问题。 根据以上未达账项资料编制“银行存款余额调节表”如下： （1）4 000 …… （2）27 400 （4）75 300 （3）5 000 月末余额 285 600 月末余额 236 700 ① ② ③ ④ 236 700 285 600 ③ 5 000 ② 27 400 ④ 75 300 ① 4 000 308 000 308 000 银行 银行 企业 企业 吸收存款（对账单） 企业已收 银行未收 企业已付 银行未付 银行已收 企业未收 银行已付 企业未付 ８．对“调节表”几个问题的强调 ★调节后的存款余额是企业可以使用银行存款的最高额度。 ★该调节表不能作为调未达账项的依据（对未达账项暂不能调整账面记录，待有关单据到达后再入账）。 ★如果经调节双方不相等，说明可能存在错账或其他未达账项，应进一步查找原因，进行处理。 三、其他货币资金的核算 （一）其他货币资金的概念 ◆存放地点和用途不同于现金和银行存款的货币资金。（一般存款户） （二）其他货币资金的内容 ▲外埠存款 ▲银行汇票存款 ▲银行本票存款 ▲存出投资款 ▲在途货币资金等 （三）账户设置 银行存款 其他货币资金 ××× ××× 存入数 支付数 材料采购 ▲汇往异地 ▲购买材料 ××× 采购款等 ▲剩余款 退回 应交税费 期末余额
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