第五章控制活动综述.pptVIP

预算控制 企业全面预算体系 预算控制 三、 全面预算的实施主体 预算控制 四、全面预算的流程及风险点 运营分析控制 一、运营分析控制的定义 （一）运营分析的定义 以统计报表、会计核算、管理现象、计划指标和相关资料为依据，运用科学的分析方法对一段时期内的经营管理活动情况进行系统的分析研究，旨在真实地了解经营情况，发现和解决经营过程中的问题，并按照客观规律指导和控制企业经营活动。 （二）运营分析控制 要求企业建立运营情况分析制度，经理层应当综合运用生产、购销、投资、筹资、财务等方面的信息，通过对比分析、比率分析、趋势分析、因素分析、综合分析等方法，定期开展运营情况分析，发现存在的问题，及时查明原因并加以改进。 二、运营分析控制的流程 运营分析控制 三、运营分析控制的方法 （一）比较法 （二）比率法 （三）趋势分析法，又叫动态分析法 （四）因素分析法 （五）综合分析法 绩效考评控制 一、绩效考评控制的定义 1.绩效考评 对企业各项经营活动和职能部门当期实现的实际业绩，通过将其与预算、计划目标等进行对比，考核和评价其经营业绩。 绩效考评是绩效考核和评价的总称。 2.绩效考评控制 要求企业建立和实施绩效考评制度，科学设置考核指标体系，对企业内部各责任单位和全体员工的业绩进行定期考核和客观评价，将考评结果作为确定员工薪酬以及职务晋升、评优、降级、调岗、辞退等的依据。 绩效考评控制 二、绩效考评系统的内容 绩效考评控制 三、绩效考评的三种模式 1.会计基础绩效考评模式 主要特点：采用会计基础指标作为绩效考评指标。 主要包括综合指数法、综合评分法、功效系数法等。 2.经济基础绩效考评模式 主要特点：采用经济基础指标作为绩效考评指标。 注重于股东价值的创造和股东财富的增加。 典型代表：经济增加值（EVA），即经过调整的税后营业净利润减去投入资本的成本，指企业资本收益与资本成本之间的差额。 EVA的优缺点 优点： 1.考虑了债务成本和股东权益资本成本 2.更加真实地反映了一个企业的业绩 3.着眼于企业的长期发展 缺点： 1.评价指标唯一，不能为战略实施提供控制性信息； 2. EVA的会计调整与资本成本的计算复杂 3.某些方面与中国企业的实际状况不符 绩效考评控制 绩效考评控制 3.战略管理绩效考评模式 主要特点：引入非财务指标并将评价指标与战略相联系 典型代表：平衡计分卡 平衡计分卡的优缺点 优点： 1.将目标与战略具体化 2.实现了指标间的平衡 3.兼顾了不同相关利益者的利益 4.兼顾非财务业绩计量 缺点： 评价目标：忽略了通过利益相关者分析来认识企业经营目标和发展战略 2.评价指标：未具体展开如何选择特定的绩效考评指标 3.评价方法：未给出明确的答案，如单个指标的计分方法、权重的确定。 绩效考评控制 案例5-7 宝钢钢管公司的绩效考评系统 合同控制 一、合同控制的定义 合同控制就是企业通过梳理合同管理的整个流程，分析关键风险点，并采取有效措施，将合同风险控制在企业可接受范围内的整个过程。 二、合同控制的意义 （一）有助于防范企业法律风险，维护合法权益 。 （二）有助于降低企业营运风险，提高经营管理水平 。 （三）有助于控制企业财务风险，提升资金使用效率。 合同控制 三、合同业务的一般流程 合同控制 四、 合同控制的措施 （一）建立分级授权管理制度。 （二）实行统一归口管理。 （三）明确职责分工。 （四）健全考核与责任追究制度。 案例5-8 越权签约，无功而返 * * * * 东北财经大学出版社 第五章 控制活动 不相容职务分离控制 一、不相容职务分离控制的定义 （一）不相容职务的含义 若干个职务岗位如由一个人（部门）办理，可能发生错弊并可能掩盖错弊，对这些职务应当分离。 （二）不相容职务分离控制的含义 不相容职务分离控制要求企业全面系统地分析、梳理业务流程中所涉及的不相容职务，实施相应的分离措施，形成各司其职、各负其责、相互制约的工作机制。（《企业内部控制规范》第二十九条） 不相容职务分离控制的核心是内部牵制。 不相容职务分离控制 二、不相容职务分离的内容 案例一：国家自然科学基金会卞中案 国家自然科学基金委会计卞中从1995年到2003年的八年期间里，利用掌管国家基础科学研究的专项资金下拨权，采用谎称支票作废、偷盖印鉴、削减拨款金额、伪造银行进账单和信汇凭证等手段贪污、挪用公款人民币两亿余元。卞中担负着资金收付的出纳职能，同时所有的银行单据和银行对账单也由他一手经办，使得他得以作案长达八