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第二讲 财产保险公司财务管理 第五章 财产保险原保险合同的核算 内容概览 一、财产保险原保险合同核算的特点及要求 二、财产保险原保险合同保费收入的核算 三、财产保险原保险合同准备金的核算 四、财产保险原保险合同赔款支出的核算 一、财产保险原保险合同核算的特点及要求 1、保费收入在签订保单时确认 2、只发生手续费支出，不涉及佣金支出 3、采用与寿险合同不同的责任准备金提存基础 4、根据权责发生制，按会计年度结算损益。采用“表结账不结”办法按月结计盈亏，期末计提准备金。分险种核算损益 5、期末（年末）计提资产减值准备 二、财产保险原保险合同保费收入的核算 1、注意区分以下三组概念： 入账保费 未赚保费 已赚保费 2、原保险合同保费收入确认的条件 原保险合同成立并承担相应保险责任 与原保险合同相关的经济利益很可能流入 与原保险合同相关的收入能够可靠计量 思考：如果存在暂保单，且暂保单中载明的保费金额与保险单中载明的保费金额不等应如何处理？ 3、原保险合同保费收入确认的几种情况 （1）保单签发日期早于保单起保日期 （2）保单签发日期晚于保单起保日期 （3）一次性收取保费的合同 （4）分期收取保费的合同 4、原保险合同保费收入的业务程序 （1）投保人填写投保单，外勤人员审核投保单内容并传递给内勤人员审核，内勤人员审核无误后填制保险单 （2）内勤人员填制“**险种保费收据”缴费凭证一式三联交投保人，投保人凭此向出纳人员交款（保险收据后需附保单副本或复印件） （3）出纳人员收取保费后，在保费收据上加盖专用收讫章，第一联“保险收据”交投保人收执，第二联“收据副本”退内勤人员以登记“**险分户卡”，第三联“收据存根”送交会计部门以办理会计入账手续 （4）待每日对外营业结束前，会计部门收到业务部门汇总编制的“保费日报表”、保费收据存根及银行存款收账通知等附件，审查无误后编制记账凭证，办理入账手续。 5、科目设置 保费收入 应收保费 预收保费 6、核算举例 （1）签发保单时缴纳保费的核算 例1：某公司会计部门收到业务部门交来的机动车辆保险保费日报表、保费收据和银行收账通知50000元。 借：银行存款 50000 贷：保费收入——机动车辆保险 50000 6、核算举例 例2：某公司会计部门收到业务部门交来的家庭财产保险保费日报表，连同现金900元。 例3：某集团公司为其管理职员200人投保一年期团体人身意外伤害险，保额为80000元，每人交保费120元，合计24000元，该公司当日以转账支票付讫，会计人员根据收据存根和收账通知办理入账。 思考应如何进行账务处理？ 6、核算举例 （2）预收保费的核算 例：公司会计部门收到业务部门交来的货物运输保险保费日报表和保费收据存根，及银行收账通知80000元。该业务下月10日起承担保险责任。 思考应如何进行账务处理？ 6、核算举例 （3）分期缴费的保费核算 例：公司会计部门收到业务部门交来的财产保险基本险保费收据，东风化工厂应交保费150000元，当时交来转账支票50000元，其余部分约定分五期交清。 思考应如何进行账务处理？ 6、核算举例 （4）中途加保的核算 例：公司会计部门收到业务部门转来的批单、保费收据及银行收账通知，某企业投保的财产因资产重估增值而引起保险金额上升，按保费率计算应追加保费7000元。 思考应如何进行账务处理？ 6、核算举例 （5）中途退保的核算 例：某企业投保了财产保险综合险，由于厂址迁移外地，申请退保，根据业务部门转来的批单，应退保费5000元，但该保户尚有700元保费未交，会计部门开出转账支票支付该企业退保费4300元 思考应如何进行账务处理？ 习题 保险公司发生如下经济业务： 1、业务部门交来家财险保费日报表和保费收据存根，以及现金50000元，该业务是保单生效时收到全部保费。 2、收到业务部门交来的某企业货运险保费日报表、保费收据存根及银行收账通知，共计1000 000元。该业务自下月10日起，保险公司承担保险责任。 3、10日，上述业务保险责任开始生效。保费收入共计5000 000元，又收到现款（由银行转账）3140 000元；余款尚未收到。 4、某厂投保企业财产险，保费120000元，约定一个月后缴付 5、公司收到上述保费120 000元。 6、某厂投保企财险半年后，因特殊情况退保，应退5500元，但该厂尚有应收保费4300元未收。 7、某企业投保财产综合险，与公司签订保险单，双方约定保费为200000元，分期付款。首期已收到40000元，其余保费分8期，每期20000元收取。 8、某集团公司为其管理职员100人投保一年期团体人身意外伤害险，保险金额为50000元，每人每年缴保费80元，合计8000元。该笔保费已收妥入账。 9、某中学