银行、借款函证.pptxVIP

银行存款、借款函证货币资金与各业务循环关系银行存款审计程序银行存款舞弊形式函证类别通用程序范围方式控制回函差异及未回函处理一、货币资金与各业务循环关系图货币资金投资与筹资循环支出循环收入循环存货、固定资产循环二、银行存款的审计三、银行存款舞弊形式公款私存，会计人员利用经管资金收支业务的便利，把公款以自己的名义存在自己的银行户头上，从而达到侵吞公款或长期占有公款的目的。某些上市公司或其他公众公司，大股东或高层挪用企业资金时，比如中途挪用年末还回。出借银行账户。会计人员非法将本单位账户借给其他单位用于办理收付或结算业务，从中牟取私利。涂改银行对账单，会计人员私自提现，然后通过涂改银行对账单上发生额或余额，使其与银行存款日记账上金额相等或平衡，以掩盖银行存款与银行存款日记账不符的事实。有的会计人员私盖印章，月初将提取大额现金，月末再存上，通过这种方法掩人耳目，使银行对账单上的余额和银行存款日记账余额相符。四、（一）积极式函证和消极式函证（二）银行存款函证须执行的通用程序执行银行函证时通用的审计程序主要包括八个步骤：1、编制初步计划2、选取函证项目3、记录所选取的需函证的账户4、询证函的编制及控制5、接收及复核回函6、实施替代程序7、调查回函中所反映的差异8、总结函证实施结果及结论（三）函证范围 银行询证函从内容上看非常强大，可以说可涵盖与发生业务的银行的所有业务信息，它即包括了银行存款、