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第三节 应付债券 二、债券发行价格 (一)影响发行价格的因素 影响发行价 格的因素 债券 面值 票面 利率 债券 期限 利息支 付方式 市场 利率 第三节 应付债券 二、债券发行价格 (二)债券发行方式 面值发行 票面利率等于市场利率 溢价发行 票面利率大于市场利率 折价发行 票面利率小于市场利率 第三节 应付债券 二、债券发行价格 (三)债券溢折价的计算 债券溢价额 = 债券发行价格 - 债券面值 债券溢价额 计算公式 债券折价额 = 债券面值 - 债券发行价格 债券折价额 计算公式 第三节 应付债券 二、债券发行价格 (四)债券溢、折价的实质 债券溢价实质上是在债券到期前对企业各期多付利 息的一种补偿。 债券折价实质上是预先付给债券购买者的利息，它 可以从以后各期少付利息中获得补偿。 第三节 应付债券 三、债券发行费用的处理 内容 发行费用大于取得的利息收入 用于固定资产项目，按借款费用资本化处理； 其他用途，计入当期财务费用。 发行费用小于取得的利息收入作为债券溢价收入 第三节 应付债券 四、应付债券的核算 (一)账户设置 借方 “应付债券”账户 贷方 登记应付债券的本金和应计利息 登记到期偿还的债券本息 期末余额： 尚未偿还的债券本息 第三节 应付债券 四、应付债券的核算 (二)应付债券明细账设置 应 付 债 券 明 细 账 债券面值 债券溢价 债券折价 应计利息 第三节 应付债券 四、应付债券的核算 (三)账务处理 债券发行的账务处理 借：银行存款 贷：应付债券——债券面值 1 债券面值发行 第三节 应付债券 四、应付债券的核算 (三)账务处理 债券发行的账务处理 借：银行存款 贷：应付债券——债券面值 ——债券溢价 2 债券溢价发行 第三节 应付债券 四、应付债券的核算 (三)账务处理 债券发行的账务处理 借：银行存款 应付债券——债券折价 贷：应付债券——债券面值 3 债券折价发行 第三节 应付债券 四、应付债券的核算 (三)账务处理 债券发行的账务处理 4 举例 教材154页[例9-2] 第三节 应付债券 四、应付债券的核算 (三)账务处理 债券计息及溢折价摊销的账务处理 1 债券面值发行 借：在建工程(财务费用) 贷：应付债券——应计利息 代扣代缴的个人所得税通过 “应付工资”和“应交税金 ——应交个人所得税”账户。 第四节 应交款项 四、其他应交税金的核算 (六)应交个人所得税的核算 第四节 应交款项 四、其他应交税金的核算 (六)应交个人所得税的核算 账务处理 1 结转代扣代缴个人所得税时 借：应付工资 贷：应交税金——应交个人所得税 第四节 应交款项 四、其他应交税金的核算 (六)应交个人所得税的核算 账务处理 2 以银行存款交纳时 借：应交税金——应交个人所得税 贷：银行存款 第四节 应交款项 四、其他应交税金的核算 (六)应交个人所得税的核算 举例 教材146页[例8-35] 第四节 应交款项 五、其他应交款的核算 (一)应交教育费附加的核算 计征依据 企业实际交纳的增值税、消费税、营业税的税额为计 算依据 。 第四节 应交款项 五、其他应交款的核算 (一)应交教育费附加的核算 征收率 征收率 4% = 第四节 应交款项 五、其他应交款的核算 (一)应交教育费附加的核算 区别不同业务类型列支 产品销售业务应交纳的教育费附加，列入“主营业 务税金及附加”账户 1 材料出售租赁业务等应交纳的教育费附加列入“其 他业务支出”账户 2 固定资产出售应交纳的教育费附加列入“固定资产 清理 ”账户 3 出售无形资产应交纳的教育费附加，在结转时直 接减 4 第四节 应交款项 五、其他应交款的核算 (一)应交教育费附加的核算 举例 教材146页[例8-36] 第四节 应交款项 五、其他应交款的核算 (二)应交矿产资源补偿费的核算 1 计提时 借：管理费用 贷：其他应交款——应交矿产资源补偿费 第四节 应交款项 五、其他应交款的核算 (二)应交矿产资源补偿费的核算 2 上交时 借：其他应交款——应交矿产资源补偿费 贷：银行存款 第一节