北京-会计基础-应收及预付款项.pptVIP

6月16日，黑牛公司销售一批牛奶给红鹿集团，货已发出，货款10000元，增值税1700元。按合同约定3个月后付款，红鹿集团给黑牛集团开了一张3个月到期的商业承兑汇票，票面金额11700元 6月16日 借：应收票据 11700 贷：主营业务收入 100000 应交税费_应交增值税（销项税额）1700 取得应收票据核算举例 6月17日，红鹿集团又开了一张2个月到期的商业承兑汇票给黑牛集团，以偿还以前的货款，票面金额5000。黑牛集团应做怎样的会计处理？ 6月17日： 借：应收票据 5000 贷：应收账款 5000 取得应收票据核算举例 借：银行存款 贷：应收票据 借：应收账款 贷：应收票据 应收票据到期核算 2个月后，黑牛公司收到了红鹿公司2个月商业承兑汇票的全额款项5000元。则黑牛公司如何做会计处理 收到款项： 借：银行存款 5000 贷：应收票据 5000 应收票据到期核算举例 3个月后11700元的商业承兑汇票到期，但是三聚氰胺事件爆发，红鹿公司无力支付这笔款项。黑牛公司如何处理？ 到期未收到款项： 借：应收账款 11700 贷：应收票据 11700 应收票据到期核算举例 预付账款是指企业按照购货合同规定预付给供应单位的款项。这是企业暂时被供货单位占用的资金。 预付账款 贷 方 借 方 实际预付的款项 其他应收款，是指企业除应收账款、应收票据、预付账款等以外的其他各种应收及暂付款项。 其他应收款概述 应收的各种赔款、罚款 应收的出租包装物租金 存出 保证金 应向职工收取的各种垫付的款项 其他各种应收暂付款项 主要内容 其他应收款概述 贷 方 增加 余额 其他应收款的核算 借 方 坏账准备账户 贷 方 借 方 已计提但尚未转销额 坏账准备的提取方法 企业应该定期对应收账款进行检查,对预计可能发生的坏账损失,计提坏账准备 考点 谨慎性 坏账准备的提取方法 以会计期末应收账款的账面余额为基数,乘以估计的坏账率,估算当期坏账损失,据以提取坏账准备 根据应收账款挂账时间的长短估计坏账损失，提取坏账准备 根据赊销金额的一定百分比估计坏账损失，提取坏账准备 应收账款余额百分比法 账龄分析法 销货百分比法 */47 应收账款余额百分比法 甲企业按应收账款余额百分比法计提坏账准备。2002年12月31日应收账款余额为500000元，根据以往资料和经验，估计坏账损失率为10％。该企业2002年应计提的坏账准备金额为多少元？ 2002年坏账准备应为=500000*10%=50000元 */47 坏账准备的提取方法 当期按应收账款计算应计提的坏账准备金额-（或+）本账户的贷方余额（或借方余额） 当期应提取的坏账准备 = 0时，按其差额提取坏账准备 0时，按期差额冲减已计提的坏账准备 */47 坏账准备的提取方法 1.提取坏账准备 坏账准备 资产减值损失 应收账款 2.发生坏账准备 */47 坏账准备的提取方法 坏账准备 应收账款 银行存款 借：应收账款 贷：坏账准备 借：银行存款 贷：应收账款 3.已经确认转销坏账准备收回 */47 坏账准备的账务处理 北京高强公司采用应收账款余额百分比法计提坏账准备,2004—2006年发生下列经济业务: 2004年高强公司首次计提坏账准备.年末应收账款余额为400000元,坏账准备提取比例为5% 应计提坏账准备 = 400000 * 5% = 20000元 借：资产减值损失 20000 贷：坏账准备 20000 */47 高强公司2005年实际发生坏账损失28000元.编制 确认坏账损失的分录 借：坏账准备 28000 贷：应收账款 28000 坏账准备的账务处理 */47 高强公司2005年年末应收账款余额为600000元,编制本年度计提坏账准备的分录. 坏账准备的账务处理 按应收账款计算应计提坏账准备金额 = 600000 * 5% = 30000元 坏账准备 20000 2004年 28000 2005年发生坏账 8000 补提8000 */47 借：资产减值损失 38000 贷：坏账准备 38000 坏账准备的账务处理 */47 2006年5月28日收到已转销的坏账15000元，已存入银行。 坏账准备的账务处理 借：应收账款 15000 贷：坏账准备 15000 借：银行存款 150