中级职称之会计实务跨章练习一.docVIP

作业一： A股份有限公司（以下简称A公司）系工业生产企业，为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，A公司采用实际成本对发出材料进行日常核算。期末存货采用成本与可变现净孰低计价，按单个存货项目计提存货跌价准备。A公司2011年发生如下经济业务; （1）12月12日，A公司购入一批甲材料，增值税专用发票上注明A材料的价款为750万元（不含税），增值税进项税额为127.5万元。A公司以银行存款支付甲材料购货款，另支付运杂费及途中保险费18万元（其中包括运杂费中可抵扣的增值税进项税额1.05万元）。甲材料专门用于生产甲产品 （2）由于市场供需发生变化，A公司决定停止生产甲产品，12月31日，上述（1）中购入的该批甲材料公允价值为750万元（不含增值税额）。销售该批甲材料预计发生销售费用及相关税费为67.50万元。该批材料12月31日仍全部保存在仓库中 （3）按购货合同规定，A公司应于6月26日前付清所欠S公司的货款877.50万元（含增值税税额）。A公司因现金流量严重不足，无法支付到期款项，经双方协商与7月15日进行债务重组。债务重组协议的主要内容如下; ①A公司以上述该批甲材料抵偿所欠S公司的全部债务 ②如果A公司7月至12月实现的利润总额超过500万元，则应于12月31日另向S公司支付50万元现金。S公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。S公司对该项应收帐款已计提坏帐准备90万元；接受的甲材料作为原材料核算 （4）7月26日，A公司将该批材料运抵S公司，双方已办妥该债务重组的相关手续。上述该批甲材料的销售价格和计税价格均为675万元（不含增值税额）。早此次债务重组之前A公司尚未领用该批材料. （5）A公司7月至12月实现的利润总额为220万元。假定不考虑增值税以外的其他税费。 要求 （1）编制A公司2011年12月12日购买甲材料相关的会计分录 （2）计算A公司2011年12月31日 （3）分别编制A公司和S公司在债务重组日及其后与债务重组有关的会计分录 答: (1); 2011年12月12日购买甲材料 借 原材料 766.95 应交税金-应交增值税进项税 128.55 贷 银行存款 895.5 (2) 2011年12月31日原材料计提的存货跌价准备: 766.95-750+67.50= 借 资产减值损失-甲材料 84.45 贷 存货跌价准备-甲材料 84.45 (3) 7月12 ① A公司计债务重组得利，会计分录 应付帐款 877.50 减：原材料 682.5 债务重组利得 195 借 应付帐款-S公司 750 贷 原材料 682.5 营业外收入-责务重组利得 195 ②S公司计债务重组损失，会计分录 应收帐款账面价 877.50 减：原材料 682.5 已计提坏帐准备90 债务重组利得 105 借 原材料 682.5 坏账准备 90 营业外支出-A公司 105 货 应收帐款-A公司 877.50 作业二： 甲公司是一家以制造业为主营业务的上市公司，拥有一条由厂房、专利权以及一条包括设备A、设备B、设备C、设备D的流水线所组成的专门用于生产新产品乙的生产线。乙产品具有活跃的市场。甲公司的固定资产采用年限平均法计提折旧，无形资产采用直线法摊销。 （1）厂房、专利权以及生产线的有关资料 ①2002年1月1日，甲公司取得用于生产乙产品的专利权，投入生产乙产品，同时停止生产丙产品，专利权的取得成本为600万元，剩余法定使用年限为15年，预计受益年限为10年，无残值。 ②2002年初，厂房原值为17，250万元，已计提折旧1，500万元。从2002年1月1日预计使用年限变更为21年，预计净残值变更为2，625万元。 ③设备A、设备B、设备C和设备D的初始成本分别为2，100万元、1，500万元、3，900万元和1，200万元，预计使用年限均为25年，至2002年初已计提折旧4年，预计净残值均为零，采用直线法计提折旧。 （2）由于市场利率提高，新产品乙市场占有率远远低于最初的设想，及在资产的维护中出现所需的现金支出远远高于最初的预算等因素，2007年12月31日，甲公司对生产线的有关资产进行了减值测试 ①2007年12月31日，厂房预计的公允价值为12，750万元，如处置预计将发生清理费用300万元，营业税637.5万元，无法独立确定其未来现金流量现值。设备A、设备B、设备C和设备D的公允价值减去处置费用后的净额以及预计未来现金流量的现值均无法确定。 ②甲公司管理层2007年年末批准的财务预算中生产线预计未来现金流量有关的资料如下表所示（单位：万元） 项 目 2008年 2