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 《基础会计》电子教案 邵文梅 该门课程是电大开放教 育经济类学员的必修课，市电大安排四次面授辅导，并有网上答疑，同学们学完该门课程要提交形成性考核作业册，平时成绩20% 辅导课重点讲授借贷记账法、企业主要经济业务的核算、会计报表等难点。 第一讲 借贷记账法 一、会计要素 1. 资产 2 .负债 3 .所有者权益 4 .收入 5 .费用 6 .利润 二、会计等式 资产=负债+所有者权益 （在某一时点） 资产=负债+所有者权益+（收入—费用） （某一会计期间结束） 经济业务的四种类型及对会计恒等式的影响： 经济业务发生后会引起资产和权益有关项目的增减变动，归纳起来有四种类型   （ 1）资产与负债或所有者权益同时增加。 （2）资产有增有减。 （3）负债和所有者权益不变， 资产与负债或所有者权益同时减少 。 （4）负债和所有者权益有增有减，资产不变。 三、账户的基本结构 （1）账户的名称（即会计科目）。 （2） 经济业务发生的日期 。 （3）凭证号数 。 （4）摘要。 （5）增加额、减少额和余额。 增加额、减少额和余额的关系 期末余额=期初余额+本期增加额合计数- 本期减少额合计数 四、借贷记账法 （一）涵义： 借贷记账法是以“借”“贷”为记账符号，记录经济业务的复式记账法 （二）记账符号： 借贷记账法是以“借”“贷”为记账符号。 （三）账户结构： 1、资产类账户的结构 借方登记：期初余额、本期增加额、期末余额 贷方登记：本期减少额 2、负债及所有者权益类账户的结构 借方 登记：本期减少额 贷方登记：期初余额 、本期增加额 、期末余额 3、成本类、损益支出类账户的结构 借方登记：期初余额 、 本期增加额 、期末一般 无余额 。 贷方登记：本期减少额 4、损益收入账户 的结构 借方登记：本期减少额 贷方登记：期初余额 、 本期增加额 、期末一般 无余额 。 （四）记账 规则 “有借必有贷，借贷必相等” 即对发生的每项经济业务，都要以相等的金额和借贷相反的方向，记入两个或两个以上相互联系的账户，有借方必有贷方，而且借方与贷方的金额必须相等。 （五）账户的对应关系 经济业务发生后所形成的借贷方账户之间的相互依存关系，称为账户的对应关系。相互间存在对应关系的账户，称为对应账户。 例如，从银行提取现金，这笔业务涉及“银行存款”账户的减少和“现金”账户的增加，则“现金”账户和“银行存款”账户是具有对应关系的账户，这两个账户互为对应账户。 （六）会计分录 会计分录简称分录。它是对每项经济业务指出应登记的账户、记账方向和金额的一种记录。 一笔会计分录主要包括三个要素：账户（及其所属明细账户）名称；记账符号；变动金额。 1、一借一贷 2、一借多贷 3、多借多贷 （如果帐户对应关系不清楚， 一般不能编制） 4、多借一贷 七、试算平衡 1、全部帐户本期借方发生额合计=全部帐户本期贷方发生额合计 2、资产类帐户借方余额=负债类帐户贷方余额+所有者权益类帐户贷方余额 第二讲 会计循环 一、筹集资金的核算 企业资金筹集的渠道主要包括：投资者投入资金及从银行或其他金融机构借入资金。 企业投资者的投资一般是在企业筹建阶段投入的，也可以为了扩大经营规模对老企业追加投资。投资方式：一般是现金投资，也可以是固定资产、无形资产等非现金资产投资。投资主体：可以是国家、其他法人单位、个人或外商等， 二、供应过程核算 供应过程主要是原材料的采购和储备过程。 采购成本=买价+采购费用。 买价：发票价格 采购费用：是指材料物资采购过程中发生的各项费用，包括运杂费、运输途中的合理损耗，入库前的挑选整理费用、购入材料物资负担的税金和其他费用。 向东新公司购入B材料40吨，每吨250