小企业会计准则要点.ppt

①销售自产货物并收到货款时： 借：银行存款 351000 贷：主营业务收入 300000 应交税费—应交增值税（销项税额） 51000 ②提供建筑劳务并收到劳务款时： 借：银行存款 117000 贷：其他业务收入 117000 ③月末计提营业税时： 借：营业税金及附加 3510 贷：应交税费—应交营业税 3510 （一）小企业费用的概念 费用，是指小企业在日常生产经营活动 中发生的、会导致所有者权益减少、与向所 有者分配利润无关的经济利益的总流出。 （二）小企业费用的分类 小企业的费用包括：营业成本、营业税金 及附加、销售费用、管理费用、财务费用等。 　　 1、营业成本，是指小企业所销售商品的成 本和所提供劳务的成本。 2、营业税金及附加，是指小企业开展日常 生产经营活动应负担的消费税、营业税、城 市维护建设税、资源税、土地增值税、城镇 土地使用税、房产税、车船税、印花税和教 育费附加、矿产资源补偿费、排污费等。 3、销售费用，是指小企业为销售商品和材 料、提供劳务过程中发生的各种费用。包 括：广告费、运输费、装卸费、包装费、展 览费、保险费、销售佣金、代销手续费、销 售人员薪酬等。 4、管理费用，是指小企业为组织和管理生 产经营发生的其他费用。包括：小企业在筹 建期间内发生的开办费、行政管理部门发生 的费用（包括：固定资产折旧费、修理费、 办公费、水电费、差旅费、管理人员的职工 薪酬等）、业务招待费、研究费用、技术转 让费、相关长期待摊费用摊销、财产保险费、 聘请中介机构费、咨询费（含顾问费）、诉 讼费等费用。 5、财务费用，是指小企业为筹集生产经 营所需资金发生的筹资费用。包括：利息费 用（减利息收入）、汇兑损失、银行相关手 续费、小企业给予的现金折扣（减享受的现 金折扣）等费用。 三、小企业利润及利润分配 （一）利润的构成 利润，是指小企业在一定会计期间的经营 成果。包括：营业利润、利润总额和净利润。 三、小企业利润及利润分配 小企业利润的构成： -营业收入（主营业务收入+其他业务收入） -营业成本（主营业务成本+其他业务成本） -营业税金及附加 -销售费用 -管理费用 -财务费用 +投资收益 =营业利润 +营业外收入 -营业外支出 =利润总额 -所得税费用 =净利润 （二）营业外收支的内容 1、营业外收入的内容 营业外收入，是指小企业非日常生产经营 活动形成的、应当计入当期损益、会导致所 有者权益增加、与所有者投入资本无关的经 济利益的净流入。 小企业的营业外收入包括：非流动资产 处置净收益、政府补助、捐赠收益、盘盈收 益、汇兑收益、出租包装物和商品的租金收 入、逾期未退包装物押金收益、确实无法偿 付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回 的应收款项、违约金收益等。 2、营业外支出的核算 营业外支出，是指小企业非日常生产经 营活动发生的、应当计入当期损益、会导致 所有者权益减少、与向所有者分配利润无关 的经济利益的净流出。 ②如果在3月15日收到货款 实收金额=应收-现金折扣 =35100-30000×2%=34500 借：银行存款 34500 财务费用 600 贷：应收账款 35100 ②销售商品涉及商业折扣的处理 商业折扣，是指小企业为促进商品销售而 在标价上给予的价格扣除。小企业销售商品 涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后 的金额确定销售商品收入金额。 【例】永安公司于2013年销售一批商品给和兴公司，该批商品的标价40000元（不含增值 税），该批商品适用增值税率17%，由于是成 批销售，永安公司给予购货方15%的商业折 扣，并按照折扣后的金额开具了增值税专用发 票，上述款项尚未收到。 借：应收账款