财务管理倪明辉第十章课件教学.pptVIP

馋死 PPT研究院 POWERPOINT ACADEMY * * * 第十章 财务控制 财务控制概述 责任中心 责任预算、责任报告与业绩考核 责任结算与核算 * 第一节 财务控制概述 一、财务控制的含义和特征 （一）财务控制的含义 财务控制是利用财务反馈信息，按照一定的程序和方式，对企业各项财务活动进行调节、监督和控制，以保证企业各部门和人员能够全面落实和实现财务预算的整个过程。 * 第一节 财务控制概述 （二）财务控制的特征 1、财务控制是一种价值控制。 各种预算都是以价值形式反映的； 财务控制的手段也是通过价值指标实现的。 2、财务控制是一种全面控制。 对不同性质、不同层次、不同部门的业务综合控制. 3、财务控制以现金流量为控制目的。 重点应放在现金流量状况的控制上， 通过现金预算，现金流量等保证企业资金活动的顺利进行. 财务控制的作用（自阅） * 第一节 财务控制概述 二、财务控制的意义 财务控制是财务管理的一项重要工作，是财务管理的关键环节。 * 第一节 财务控制概述 三、财务控制的种类 （一）按实施控制的时间分类 （二）按财务控制内容分类 （三）按财务控制主体分类 （四）按财务控制的对象分类 （五）按财务控制的依据分类 第一节 财务控制概述 四、财务控制的基础 * 第二节 责任中心 一、责任中心的含义和特征 （一）责任中心的含义 责任中心：指具有一定管理权限，并承担相应经济责任的企业内部单位。 * 第二节 责任中心 一、责任中心的含义和特征 特征： 责任中心是一个拥有一定范围的权利实体。 责任中心具有承担经济责任的条件。 责任中心所承担的责任和行使的权力都应是可控的. 责任中心具有独立核算、业绩评价的能力。 责任中心一般分 成本中心 利润中心 投资中心 * 第二节 责任中心 二、责任中心的种类 （一）成本中心 成本中心：是指有权发生并控制成本的单位。 该中心一般不会产生收入，只计量考核其发生的成本。 包括：企业产品的生产部门； 劳务提供部门； 管理部门. 类型： 标准成本中心（技术性成本中心-弹性预算控制） 这类中心有稳定而明确的产品，单位产品的投入量 （成本）可通过技术分析测算出来。 费用中心（酌量性成本中心-管理人员决策决定） 这类中心费用发生的多少由管理人员的决策行为所决定，费用的投入与产出之间无密切关系。 特征： 只考核成本费用，不考核收益 只对可控成本负责，不负责不可控成本 只对责任成本进行考核和控制 可控成本：是成本中心可以控制的各种耗费。 可控成本应具备的条件： 该成本的发生是成本中心可以预见的； 该成本是成本中心可以计量的； 该成本是成本中心可以调节和控制的 。 注意： 可控成本和不可控成本的划分是相对的，与成本中心所处的管理层级别、管理权限及控制范围大小有关。 P 考核指标：责任中心考核主要内容是责任成本， 考核指标主要包括：成本（费用）降低额和降低率 公式： 成本（费用）降低额 = 预算责任成本（费用）-实际责任成本 成本（费用）降低率 = 成本（费用）降低额÷预算责任成本（费用）×100% P （二）利润中心 利润中心：是指对利润负责的责任中心。 利润中心既要对收入、利润负责也要对成本费用负责, 是指企业内部有产品经销权或提供劳务服务的部门. 类型： 自然利润中心： 指以对外销售产品而取得实际收入为特征的利润中心。 人为利润中心： 以产品在企业内部流转而取得“内部销售收入”为特征的利润中心。 考核指标: 1）边际贡献 反映该中心的盈利能力。 边际贡献= 销售收入总额-可控成本总额（变动成本总额） 2）可控边际贡献（部门经理边际贡献） 衡量部门经理有效运用其控制下的资源的能力， 是评价利润中心管理者业绩的理想指标。 可控边际贡献=边际贡献-该中心负责人可控固定成本 3）部门边际贡献（部门毛利） 反映部门为企业利润和弥补与生产能力有关的成本所做的贡献，用于评价部门业绩，而不是利润中心管理者的业绩。 部门边际贡献 =可控边际贡献-该中心负责人不可控固定成本 （三）投资中心 投资中心：是对投资负责的责任中心， 该中心既要对成本、收入和利润负责， 又要对投资及其投资效果负责. 本质：是一种利润中心，但拥有最大程度的决策权， 同时承担最大程度的