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第七章 物价变动会计的国际展望 第一题 选择题 1,最先提出在资产计价中采用现行成本的建议的是( A ) A 澳大利亚的职业界 B 德国的职业界 C 英国的会计准则 D 美国的公认会计准则 2,下列关于物价变动影响会计准则的特征,正确的是( ACD ) A 一般仍以历史成本报表为基本财务报表,以重编不变购买力或现行成本财务报表为补充报表,或者提供部分补充资料. B 各国都允许作出多种选择,以现行成本报表为基本财务报表,而以历史成本报表或充分的历史成本信息为补充资料 C 只对达到一定条件的大公司的要求,且20世纪80年代后期,都已改成可由企业自愿执行的建议 D 准则发布时就明示带有实验性质,现在已经淡出或废止. 3,在西方国家中,在物价变动会计的会计准则中要求采用现行成本/不变购买力模式的国家有(A ) A 美国 B英国 C德国 D加拿大 4,1978年 1月,修订生效后的巴西( D )要求巴西公司采用巴西政府国库券指数作为消除通货膨胀影响的指数. A《会计准则》 B 《证券法》 C《审计准则》 D《公司法》 5,下列属于巴西所谓的永久资产的是(ABCD ) A土地和房屋 B设备 C 投资 D递延资产 6,巴西所谓业主权益包括(ABC ) A 资本 B准备 29C留存收益 D 股利 第二题 判断题 7,不变购买力模式最早出现在英国的SAP7中,以后成为各国的会计准则.( F) 8,物价变动会计产生和发展于20世纪60年代至70年代,成熟并流行于20世纪80年代.( F) 9,美国鼓励大公司披露以现行成本/不变购买力为基础的部分补充材料,并要求对历史成本报表进行全面调整而重编以现行成本/不变购买力为基础的财务报表.( F ) 10,20世纪80年代,有关物价变动会计的准则被取代和暂时中止的主要原因是物价上涨率持续回落,物价变动对会计的影响减弱.(T ) 第三题 问答题 11,比较美国89号会计准则与英国第16号会计准则的总体构思. 要点:两者都认为,需要同时确定非货币性资产的持有损益和货币行项目净额上的购买力损益,才能全面反映消除物价变动的会计影响;但在如何确定货币性项目净额的购买力损益的构思上则显然不同 (1) FAS89要求消除一般购买力水平变动的会计影响,并且只用一个单一数字,从现行成本/名义美元的金额中减去,以确定现行成本/不变美元的金额; (2) SAP16要求消除特定购买力水平变动的会计影响,并区分以货币性营运资本调整额和资本配搭调整额.从资本配搭调整额中还要减除举债的利息支出净额,以反映举债的实际得失. 12,巴西的不变购买力的与众不同之处体现在哪里 要点:按一般物价水平变动(以政府国库债券指数衡量)调整后的永久资产与业主权益互抵后的订正额,代表由于从所具借的长期债券或业主权益中筹集营运资本而形成的购买力损益.而在营运资本的构成中,货币性流动资产和流动负债的金额在通货膨胀下是固定不变的,只有属于非货币性流动项目的存货的价格才会上涨.这样,在确定计入荡起损益的购买力损益时,就把存货价格上涨的因素包含在内了. 30第四题 计算题 13,设MM公司以历史成本为基础的2006年度(至12月31日止)收益及留存收益表以及2006年12月31日和2005年12月31日的比较资产负债表如下: MM公司收益及留存收益表 2006年度(12月31日止) (以历史成本为基础) 销货 $264 000 销货成本 存货,12/31/2005 41 300 购货 198 000 可供销售的商品成本 $239 300 存货,12/31/2005 $39 000200 300销货毛利 63 700 营业费用(折旧费除外) $37 500 折旧费 3 30040 800税前收益 $22 900 所得税 9 750净收益 $13 150 留存收益,12/31/2005 8 500合计 $21 650 现金股利 12 000留存收益12/31/2005 $9 650 MM公司比较资产负债表 2006年度和2005年度(12月31日止) (以历史成本为基础) 2006年12月31日2005年12月31日现金,应收账款及其他货币性资产$43 600 $33 600 存货 39 000 41 300 厂场设备(净值) 23 100 26 400 土地 30 00030 000资产总计 $135 700 $131 300 流动负债(全部是货币性) $26 050 $22 800 长期负债(全部是货币性) 30 000 30 000 股东权益 普通股 70 000