第三章存货必做题.docVIP

第三章 存货 答案 1．P公司为增值税一般纳税人，材料按实际成本计价核算。该企业2007年1月份发生经济业务如下： （1）1日，将上月末已收料尚未付款的暂估入账材料冲回，金额为54 000元。 （2）4日，上月已付款的在途甲材料已验收入库，甲材料成本为40 000元。 （3）9日，向M企业购入甲材料，买价50 000元，增值税8 500元，该企业已代垫运杂费1 000元。企业签发并承兑一张票面金额为59 500元、三个月期的商业汇票结算材料款项，材料已验收入库。 （4）11日，按照合同规定，向N企业预付购料款50 000元，已开出转账支票支付。 （5）15日，向S企业采购乙材料，材料买价为30 000元，增值税为5100元，款项35 100元，用银行本票存款支付，材料已验收入库。 （6）20日，向丁企业采购A材料1 000千克，买价为120 000元，增值税为20 400元，该企业已代垫运杂费1 600元，货款共142 000元已通过托收承付结算方式支付，材料尚未收到。 （7）30日，向甲企业购买A材料，材料已验收入库，结算单据等仍未到达，按暂估价50 000元入账。 （8）31日，根据发料凭证汇总表，本月基本生产车间领用原材料423 000元，车间一般性消耗领用80 000元，厂部管理部门领用78 000元。 要求：对以上经济业务编制会计分录。 答案： (1)借：应付账款——暂估应付账款?54 000 ???????? 贷：?原材料???? 54 000　 ??? (2)借：原材料——甲材料??? 40 000 ??????? ?? 贷：在途物资??????? ??? 40 000 ??? (3)借：原材料——甲材料???????????????? ?? 51 000 ?????????? 应交税费——应交增值税(进项税额)??? 8 500 ??????? 贷：应付票据??? ???????????????? ??????????59 500 ??? (4)借：预付账款——N企业??? 50 000 贷：银行存款???? ????? ??? 50 000 ??? (5)借：原材料——乙材料??? 30 000 ?????????? 应交税费——应交增值税(进项税额)??? 5 100 ??????? ?? 贷：其他货币资金——银行本票 ??? 35100 ??? (6)借：在途物资——A??材料? 121 600 ??????? ??? 应交税费——应交增值税(进项税额)??? 20 400 ??????? 贷：银行存款? ?? 142 000 ??? (7)借：原材料——A材料??? 50 000 ???????? 贷：应付账款——暂估应付账款?? 50 000 ??? (8)借：生产成本——基本生产成本??? 423 000 ????????? ? 制造费用????????????? ??????? 80 000 ??????? ??? 管理费用?????????? ?????????? 78 000 ?????? ? 贷：原材料???????????? ??????????? 581 000 2．A、B公司均为一般纳税人，增值税率为17％。A公司将生产甲产品所需原材料委托B公司加工。5月10日A公司发出材料实际成本为519.50万元，A公司收回后将进行加工甲产品；5月25日收回加工物资并验收入库，另支付往返运杂费1.50万元，应付加工费为70万元（不含增值税）尚未结算；5月28日将所加工收回的物资投入生产甲产品，此外生产甲产品过程中发生工资费用200万元，福利费28万元，分配制造费用181万元；5月31日甲产品全部完工验收入库。6月5日销售甲产品一批，售价2000万元（不含增值税），货款尚未收到。要求：编制A公司有关委托加工材料及收回后的会计分录。 正确答案:⑴发出原材料时：借：委托加工物资 519.50贷：原材料 519.50⑵应付加工费、代扣代交的增值税；应缴纳增值税＝70×17％＝11.90（万元）借：委托加工物资 70应交税费－应交增值税（进项税额） 11.90 贷：应付账款 81.90⑶支付往返运杂费：借：委托加工物资 1.50贷：银行存款