关于电子商务中避税及反避税问题研究.docVIP

关于电子商务中避税及反避税问题研究 11财管（6）班 滕慧敏 3211005442 摘要：20世纪90年代中期以来，随着信息技术的发展和互联网的普及，形成了一个高效便捷的全球性电子虚拟市场，电子商务作为现代信息技术发展而产生的一种新型贸易形式，以无纸化，无形无界化，虚拟化为特点。电子商务是经济发展的新生力量，而与此同时它也改变了传统的贸易形态，充分运用了电子商务作为新兴事物的特点成功地钻进税收法律的漏洞，产生了新的避税问题。因此，为了确保税负公平，提供公平，健康有序地市场竞争环境，完善反避税法律政策十分必要。本文将从电子商务的避税环境（原因），企业避税方式以及优势分析，电子商务环境下反避税措施的完善和对我国电子商务反避税的建议四方面展开阐述。 关键词：电子商务，避税环境，避税行为，避税方式，反避税建议 1.1、什么是电子商务： 电子商务是发生在开放的网络上包含了企业之间，企业与消费者之间的商业交易。电子商务概念起源于七十年代，是人类利用现代信息技术进行商品交易的新的经营模式。当时一些公司通过建立自己的计算机网络实现各个机构之间、商业伙伴之间的信息共享，通过传递标准的数据流可以避免人为的失误、降低成本、提高效率。据估计，目前世界最大的1000个企业中，95%以上在使用这一技术。今天，Internet为电子商务带来了飞速的增长。它已摆脱 了旧式的昂贵的公司独立网络，而融于Internet在发达国家，您只要拥有一个计算机、浏览器、Internet连接和信用卡，就可以从网络上购买到书本、鲜花、飞机票、电视甚至到汽车。在美国，大多数企业已经建立自己的网站介绍和销售产品；而且网上的销售额在剧烈膨胀， 1996年是6亿美元，1998年则达到24亿美元。1999年参与网上购物的家庭已经超过700万，几 乎是1998年的两倍。[1]几乎所有的专家都预测在未来的几年内，电子商务会飞速发展。放弃电子商务领域意味着放弃一种重要的商务手段，但目前中国的许多企业还未涉足这一领域， 大大地影响了中国企业在世界市场上的竞争力。企业运用互联网进行交易活动，能更好地解决问题，降低企业运营成本，增加附加值并创造新的商机。 电子商务发展相对于传统的商务活动而言，有许多现行税收体制无法适用的特点，在某种程度上为商家和消费者提供了机会。现代电子商务的概念是利用计算机网络进行的商务活动，主要指在国际互联网(Internet）进行的交易活动。电子商务具有以下特点：服务软件和提供者的时空分离随意可迁移；完全通过传输线路的Bit(0或1)数字数据进行交易；供需双方虚拟化；会计记录的数据化，易改性和记录与交易双方的可分离性等等。这些特点使电子商务跨国贸易很容易发生国际避税。到底是什么样的环境造就的呢？我们来看看。 1.2、电子商务环境下的避税环境： 关于避税行为：避税问题产生的原因避税与反避税一直是税收工作的一项重大课题。避税是指纳税人采用不违法的手段。在税法许可的范围内，通过经营和财务活动的安排，达到避免或减轻税负的目的。避税产生的原因可分为主观原因和客观原因： 主观原因：对纳税人而言，无论纳税怎样公正、合理，都意味着纳税人直接经济利益的一种损失。在这种物质利益的刺激下，纳税人就会采用各种手段进行避税，减轻纳税负担，以实现其利润的最大化。 客观原因：主要是各国、各地区间存在着税收差别，如各国行使的税收管辖权的差异、各国税制结构及税收负担的差异性、各国税收减免、税收优惠措施的差异性等。由于这些差异的存在，使得纳税人可以利用居所转移，收入、财产转移，以及通过国际避税地来达到避税的目的。 1.2.1避税环境：（1）、电子商务的交易具有无国界性，无地域性以及互联网的全球性、高科技性在某种程度上使电子商务成了企业避税的温床。因此，常设机构的概念受到挑战。例如在跨国电子商务中，分处不同国家的当事人之间通过国际互联网络可以直接在计算机上完成谈判、订货、付款等交易行为，因此，在东道国境内设立营业场所、固定机构或委托代理人开展业务的传统方式已失去其存在意义，也使物理存在为行使条件的来源地征税管辖权受到规避，因而引起国际避税问题。 （2）、电子商务的出现不可避免地带来了税收转移。网络贸易是一种数字化交易， 这种交易方式虽未改变交易的本质， 却打破了世界各国疆域的限制，大批企业纷纷在低税负的国家或地区建立网站进行经营，高税率国家或地区的消费者也会通过互联网从低税率国家或地区购买商品或服务。 （3）、网上交易加大了税务稽查的难度。税务机关要进行有效的征管稽查， 必须掌握纳税人有关应税信息， 作为税务机关判断纳税人申报数据准确性的依据。但在电子商务中， 由于认购、支付等都在网上进行， 使得无纸化程度越来越高，税收征管、稽查逐渐失去了最直接的纸制凭据。帐簿、发票等均可在计算机中以电子形式填制