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海关管理制度 海关稽查制度 * 海关稽查概述 含义 海关稽查的特征 ☆海关稽查的特征 海关稽查的目标 * 海关稽查制度的基本内容 海关稽查的期限 海关稽查的对象 海关稽查的企业、单位 海关稽查的进出口活动 海关稽查的方式 海关稽查的常用方法 海关稽查的内容 对企业管理账簿、单证等有关资料的要求 * 海关稽查的期限和对象 海关稽查的期限 海关稽查的对象 与进出口活动直接有关的企业、单位。 海关稽查的进出口活动 ★海关稽查的对象 * 海关稽查的内容与方式 海关稽查的内容 海关稽查的方式 常规稽查 专项稽查 验证稽查 ★海关稽查的方式 * 海关稽查的常用方法与衡量指标 海关稽查的常用方法 查账法 调查法 盘存法 分析法 ★海关稽查的常用方法 对企业管理账簿、单证等有关资料的要求 会计资料和其他单证的真实性 会计资料和其他单证的保管 会计资料和其他单证的报送 ★对企业管理账簿、单证等有关资料的规范性要求 * 海关稽查的实施 关于稽查人员：人数要求 回避制度 稽查程序 稽查通知： 稽查实施： 稽查是通过海关稽查人员依法行使职权和被稽查人的积极配合来完成的，在稽查过程中海关稽查人员所需行使的职权和被稽查人应尽的义务详见对应表。 稽查报告与稽查结论 注意需经直属海关关长或授权隶属海关关长批准才能实施的行为： 查询被稽查人在商业银行或其他金融机构的存款账户 暂时封存其账簿、单证等资料、有关进出口货物 不经事先通知企业而进行径行稽查 * 稽查海关职权与企业义务对照表 实施稽查的内容 海关行使的职权 被稽查人的义务 对被稽查人进行符合性测试 对被稽查人与进出口活动有关的内部控制制度的健全性、执行度、可靠性、有效性进行抽样检查和测试，根据测试情况对内部风险的高低进行评价。 配合海关工作，提供必要的工作条件。 对被稽查人进行实质性测试 对被稽查人与进出口活动有关的账簿、单证等有关数据记录真实性、合法性、完整性、准确性进行审核和检查。 接受海关稽查，如实反映情况，提供账簿、单证等有关资料，不得拒绝、拖延、隐瞒。被稽查人使用计算机记账的，应当向海关提供记账软件、使用说明书等有关资料。 本地或异地查阅和复制被稽查人账簿、单证等资料 查阅和复制被稽查人账簿、单证等资料 检查与进出口有关的生产经营和货物情况 进入被稽查人的生产经营场所、货物存放场所检查与进出口活动相关的生产经营情况和货物存放、使用情况。 法定代表人或主要负责人或者指定的代表人应当到场，并按照海关要求，清点账簿、打开货物存放场所、搬移货物或开启包装，提供反映生产经营情况的文件资料，如实回答海关的询问，配合海关调查 向被稽查人询问与进出口活动有关的情况和问题 向被稽查人代表和其他有关人员询问与进出口活动有关的情况和问题。并做好笔录 封存被稽查人账簿、单证等资料及货物 发现被稽查人有可能篡改、转移、隐匿、毁弃账簿和单证等资料，经直属海关关长或授权隶属海关关长批准，在不妨碍被稽查人正常生产经营活动的前提下，可以暂时封存其账簿、单证等资料。取证或查明后应当立即解封 签名盖章确认海关制发的“封存通知书”、“封存清单” 发现进出货物有违反海关法律嫌疑的，经直属海关关长或授权隶属海关关长批准，可以暂时封存有关进出口货物。 查询被稽查人在商业银行或其他金融机构的存款账户 经直属海关关长或授权隶属海关关长批准，可查询被稽查人在商业银行或其他金融机构的存款账户 协助查询单位把查询的结果写在“协助查询通知书”回执联上,并盖章确认后交还给海关留存。 延伸稽查 海关稽查人员认为有必要时，可向与被稽查人有业务关系的企业送达“稽查通知书”，适用稽查程序。如果是对相关企业单位作一般的调查，也可不送达“稽查通知书”，直接行使法律规定的相关程序。 相关企业、单位，应配合海关调查，如实反映被稽查人的有关情况，并提供相应资料。 * 海关稽查发现问题的处理 海关如在稽查中发现企业有违法活动，应按《稽查条例》规定作出以下处理： 企业如存在偷、漏缴进出口关税，进口环节增值税或其他税费的，海关依照相关法律向企业追征，并按规定加收其滞纳金。如被稽查人在规定期限内仍未缴纳税款，海关可依法采取强制扣缴或强制抵缴措施。 封存的有关进出口货物，经海关稽查排除违法嫌疑的，应立即解封。如海关经过稽查确认其违法的，按相关法律法规处理。 海关稽查中发现企业有违反海关监管行为的，按有关法律法规处理 海关稽查中发现被稽查人有走私行为的，如未构成犯罪按《海关法》和《海关行政处罚实施条例》处理，如已构成犯罪则追究其刑事责任。 海关补征、追征的税款、滞纳金、没收的走私货物和违法所得以及收缴的罚款，全部上缴国库。 被稽查人同海关发生纳税争议的，依照《海关法》的规定办理。 * 与海关稽查相关的法律责任 被稽查人行为 所需承担的法律责任 初次违反