第六章公共组织财务.pptVIP

第六章 资产和负债管理 第一节 资产的概念和分类 第二节 流动资产的管理 第三节 固定资产的管理 第四节 无形资产和对外投资 的管理 第五节 负债管理 第一节 资产的概念和分类 一、资产的概念和资产管理的意义 1、资产的概念 是指公共组织占有或者使用的能以货币计量的经济资源，包括各种财产、债权和其他权利等。 2、资产管理的意义 1）有利于保证行政任务的完成和事业计划的实现 2）保证国有资产的安全和完整 3）充分发挥资产的社会效能 二、资产的类别 1、政府组织资产的分类 分为流动资产和固定资产 ●流动资产:现金、存款、往来债权、存货 ●固定资产 2、非政府组织资产的分类 分为流动资产、固定资产、无形资产和对外投资 第二节 流动资产的管理 一、流动资产的概念和类别 是指公共组织可以在一年以内变现或者耗用的资产，包括现金、各种存款、应收款项、预付款项和存货等。 二、现金管理 1、遵守现金使用范围的有关规定 2、核定库存现金限额 3、不准坐支现金 4、现金的日常管理要求 5、建立健全现金内部控制制度 三、银行存款管理 1、银行存款帐户的开立 银行存款帐户分为基本存款帐户、一般存款帐户、临时存款帐户和专用存款帐户 2、银行帐户管理原则（要求） 3、支付结算方式（转帐结算方式） 4、银行存款的对账 为了保证公共组织对银行存款的记录与开户银行对公共组织银行存款的记录相互一置，公共组织应定期与开户银行进行对账，至少每月核对一次。 四、应收款项和预付款项的管理 1、应收款项 包括应收票据、应收帐款和其他应收款 2、预付款项 3、应收款项和预付款项的管理 1）应收款项和预付款项的发生必须在规定的范围内，且手续必须齐全。 2）严格控制应收款项和预付款项的资金额度和占用时间。 3）应当及时进行清理和结算。 五、存货和库存材料的管理 1、非政府组织存货的管理 1）存货的分类 2）建立存货管理制度 验收入库制度 保管制度 出库管理制度 3）建立定额管理制度（材料储备资金定额） 材料储备资金定额＝材料每日平均耗用量×计划单价×储备日数 4）建立清查盘点制度 2、政府组织库存材料的管理 参照非政府组织存货的管理要求进行管理 第三节 固定资产的管理 一、固定资产的概念和类别 1、固定资产的概念 单位价值在规定的标准（一般设备为500元，专用设备为800元）以上，使用期限在一年以上，并在使用过程中基本保持原有物质形态的资产 单位价值虽未达到规定的标准，但耐用时间在一年以上的大批同类物资，也作为固定资产进行管理 2、固定资产的类别 房屋和建筑物 专用设备 一般设备 文物和陈列品 图书（我省为图书和音像资料） 其他固定资产 二、固定资产管理基本方法：价值管理与实物管理 （一）价值管理：历史成本法与净值法 （二）实物管理：增量与存量 ●固定资产增量的管理 1、基建完工验收的固定资产 2、购入的固定资产 3、自制的固定资产 4、接收捐赠的固定资产 5、无偿调入的固定资产 ●固定资产存量的管理（日常管理） 1、健全帐、卡设置，实行固定资产三级管理 2、明确资产管理部门、实物使用部门和财务部门各自的职责范围 3、规范固定资产使用及领用手续 4、建立固定资产的清查盘点制度 5、建立固定资产档案 6、合理安排固定资产的维修、更新资金 四、固定资产处置的管理 1、固定资产报废、报损 2、固定资产转让 行政单位：记入其他收入（现规 变价收入 定上缴财政） 事业单位：转入修购基金 财务新规定：处置权在财政，变价收入实行收支两条线管理。 五、美国政府资本资产的内容及管理 （一）美国政府资本资产的定义及分类 1、定义：指政府拥有的其经济价值在使用中不断减少、但实物形态并不在使用中消耗的长期耐用型资产。包括土地、土地改良、附属建筑物、建筑物、建筑物改良、车辆、机器设备、艺术品及历史文物、基础设施以及其他在运营中使用且具有效使用年限超过一个报告期间的有形资产和无形资产。 2、分类： 1）没有具体规定分类标准，但大部分地方政府采用了政府财务官员协会推荐的分录： A、土地。 B、建筑物或建筑物及改良。 C、基础设施。 D、在建工程。 E、其他。 （二）资本资产的取得 1、购买或建造。 2、融资租赁。 3、捐赠、没收、永久占用和无主之物充公。 如果一项资产没有合法所有人认领，或