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第七章 账簿 原始凭证→会计凭证→登记账簿 →分类、汇总→有用的会计信息 第一节 账簿的意义和种类 一、账簿的意义 账簿由一定格式、相互联系的账页组成, 是以会计凭证为依据, 序时地、分类地、全面地、系统地反映和监督一个单位经济活动情况的会计簿籍. (1) 可对会计凭证提供的、大量的、分散的会计核算资料加以归类整理,加工成为有用的会计信息. (2)可分析和考核企业的财务状况和经营成果,为分析企业的经营活动提供数据资料 (3)可进行成本计算和编制报表,为投资者、债权人、财政、工商、税务提供充分信息. (4)便于日后考查和分析. 二、账簿的种类 (一)按用途分 1.分类账簿: 按经济业务?账户进行登记的账簿; (1)总分类:总括反映和监督一个单位的经济活动情况以及资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润等状况的会计账簿. (2)明细类:分类详细反映和监督~ 2.序时账簿(日记账):是按业务发生的时序, 逐日连续登记的账簿. (1)普通日记账: 用来序时地登记一个单位全部经济业务的发生和完成情况 (2)特种日记账: 从普通日记账中分离出来而单独设置的日记账,如现金、存款 3.辅助性账簿(备查账簿): 是对某些未能在分类账簿和序时账簿中登记的事项进行补充登记的账簿. 为考查某些业务提供参考. 如: “租入固定资产备查簿”; “受托加工材料备查簿”; “代销商品登记簿”. 注: 辅助性账簿与其他账簿无严格依存关系. (二)按外形分 1.订本账: 账页数固定, 常用总账、现金日记账等 2.活页账: 可分开记, 编号合装成册; 3.卡片账: 放在卡片箱里,调用方便,用后串起保管. 第二节 账簿的设置和登记 一、账簿的基本结构 (一)封面 账户名称; 单位名称 (二)扉页 (i) 启用-交接表; (ii) 账户目录 注: 若是活页式账簿, 则待年终时,再确认. (三)账页(无论何种, 总有) 账户名称: 总账科目和明细科目; 登账依据: 凭证种类, 编号; 简要说明, 金额栏, 页次等. 二、序时账簿(日记账)的设置和登记 (一) 普通日记账(分录簿) =会计分录簿. 缺点:只能一人记账, 不便于会计分工, 只适应小企. (二) 特种日记账 主要是现金、银行存款日记账 1. 三栏式 现金日记账 2. 银行存款日记账(三栏式) 注: (1) 凭证: 银收XX, 银付XX等; (2) 结算凭证: 银行规定的凭证; (3) 一般为月月对账, 有时需日日对账, 若有错,及时改. (4) 若有货币资金的互转业务, 则需同时登记现金账. 3. 多栏式 (现金 或 银行存款) 便全局了解.但是, 时间越长, 内容越多, 账簿庞大. 常分拆为: 收入日记账, 支出日记账. 由于是资产类, 故需每日登记, 当日业务后算出支出合计→‘收入日记账’的支出合计数栏. 三栏式简单; 多栏式了解面广, 易从整体上把握. 三、总分类账的设置和登记 登记一类全部经济业务的账簿, 常用格式有: 订本式的, 如 再如 设置对应栏的优点: 更清晰反映业务的来龙去脉. 多栏式(多账户) 优点: 明了来龙去脉,同时也减少了中间登记环节等 不足: 篇幅过大,适合业务较简单,会计科目较少的. 四、明细分类账的设置和登记 明细账按二级科目和明细科目设置,活页或卡片 (一) 明细分类账-三栏式 适合不需进行核算的债权债务明细分类账户. (二) 数量金额式 结构: 三大栏: 收入栏, 发出栏, 结存栏; 如下图: 适合 材料; 库存商品等, 既有数量, 又有金额等 (三) 复币式 银行存款(美元户)日记账 适合有外币关联的业务 (四) 明细分类账-多栏式(分析式明细账) 适合经营管理. 有借方多栏式：主要有 生产成本、制造费用、管理费用、财务费用、主营业务成本、营业费用等(结转时用 “?” 号或红字) 贷方多栏式用于：主营业务收入、其他业务收入、营业外收入等 借贷方多栏用于： 负债类：如应交税金—应交增值税等. 所有者权益类：如本年利润等. 企业还可根据需要, 自设明细账. 第三节 账项调整、对账、结账 一、调整 (1) 调整含义: 在期末,依据权责发生制,调整本期的应得的收入和应负担的费用的会计处理方法. “销售费用”) 借: 销售费用 544 000 贷: 应付职工薪酬—工资 400 000 —社会保险费 144 000 [例7-4] 新世纪, 12份应付水电费12 000元, 最后付款日为明年1