高级财务会计1.docVIP

一， AS公司与甲公司是非同一控制下的两个企业。2009年1月1日AS公司合并甲公司。AS公司支付的合并对价为一项账面价值6000万元，未计提减值准备，已摊销800万元，公允价值5500万元的无形资产以及4500万元的银行存款。经评估甲公司2009年1月1日的固定资产公允价值比账面价值高250万元，其他资产和负债的公允价值等于账面价值，甲公司合并前有关资产，负债和所有者权益的账面价值资料如下6000万元，所有者权益为9000万元，其中，股本为7000万元，资本公积为800，留存收益1200万元。合并前AS公司的资本公积（股本溢价）为4000万元。其他资料略。以万元为金额单位对下列事项进行会计处理 要求： 4，假定此项合并属于80%控股合并。编制AS公司合并日确认企业合并交易的有关会计分录 5假定此项合并属于80%控股合并。编制AS公司合并日合并报表工作底稿中的有关调整与抵消分录 （1）借：长期股权投资 10000 无形资产累计摊销 800 贷：无形资产 6000 营业外收入 300 （5500-5200） 银行存款 4500 （2）抵销与调整分录 借：股本 7000 资本公积 800 留存收益 1200 固定资产 250 商誉 2600 贷：长期股权投资 10000 少数股东权益 1850 二，（Ａ） 甲公司为乙公司的母公司。 （1）09年年初双方有关资料： 1乙公司股本800000元，资本公积100000元，未分配利润100000元（盈余公积资料略,下同） 2甲公司厂及股权投资余额为700000元，其中对乙公司的股权投资余额为600000元;甲公司拥有乙公司60%的股权； 3甲公司的期初未分配利润为80000元； 4甲，乙双方的应收账款分别为40000元，3000元，其中应收对方金额分别为2000元，1000元； 5甲，乙双方的存货分别为50000元，35000元，乙公司的存货中有10%是上年从甲公司购入的。 甲，乙公司按应收账款余额的5%计提坏账准备（假定税法允许税前扣除计提的坏帐损失也为应收账款余额的5%）；所得税税率均为25%；增值税税率为17%；甲公司的毛利率为10%，乙公司的毛利率为20%。 本年甲，乙双方利润表的有关资料如表 09年度利润表的有关资料 项目 本年累计数 甲公司 乙公司 营业收入 2000000 1000000 营业成本 1600000 700000 营业税费 188000 95000 营业费用 10000 6000 财务费用 6000 6000 销售费用 4000 2000 资产减值损失 12000 5000 投资收益 3000 0 营业外收入 2000 4000 营业外支出 1000 10000 甲公司应收丙公司的20000元货款年末经确认确实无法收回；上年末确认无法收回的30000元应收丁公司的货款今年12月初又收回。 甲公司当年营业收入的5%来自于向乙公司销售商品所得；乙公司当年未向甲公司销售商品。 甲，乙 公司营业收入的赊销比例为别为30%，20%；本年末应收账款余额分别为240000元，100000元，甲公司应收账款余额中应收乙公