2012年中级会计职称《会计实务》跨章节综合练习题-中大网校.docVIP

2012年中级会计职称《会计实务》跨章节综合练习题 总分：100分 及格：60分 考试时间：120分 一、综合题(本类题共10小题，共100分。凡要求计算的项目，除特别说明外，均列出计算过程，计算结果出现小数的，均保留小数点后两位。) (1)A股份有限公司(以下简称A公司)于2009年1月1日开始生产经营，该公司按净利润的10%提取法定盈余公积，适用的所得税税率为25%。2011年2月5日，注册会计师在对A公司2010年度会计报表进行审计时，就以下会计事项的处理向A公司会计部门提出疑问： (1)由于外部经济环境发生变化，A公司管理层于2010年11月制定了一项业务重组计划。该业务重组计划的主要内容如下：从2011年4月30日起关闭C产品事业部，该事业部员工共计120人，除部门主管及技术骨干等20人留用转入其他部门外，其他100人都将被辞退。为实施该重组计划，A公司预计将发生以下支出：对被辞退员工给予一次性补偿，补偿支出预计为200万元；撤销相关厂房租赁合同将支付违约金10万元；对留用员工进行培训预计将发生支出15万元。 上述重组计划已于2010年12月31日获A公司董事会批准，但截至2011年2月5日，该重组计划尚未对外公告。假定税法上允许与重组相关的支出实际发生时税前扣除，A公司在2010年12月31目的账务处理如下： 借：管理费用 210　　贷：应付职工薪酬 200　　　　预计负债 10借：递延所得税资产 52．5　　贷：所得税费用 52．5(2)A公司于筹建期发生开办费用1000万元，在发生时作为长期待摊费用处理，并将该笔开办费用自开始生产经营当月(2009年1月)起分5年摊销，计入管理费用。 (3)2010年，A公司为研制新产品，共发生新产品研究期间材料费、人员工资等共计50万元，会计部门将其作为无形资产核算，并于当年摊销10万元。 (4)A公司2010年购买的交易性金融资产入账金额为1000万元，公允价值为1200万元，A公司年末未按公允价值调整。 (5)2010年12月1日，A公司与丁公司签订销售合同，向丁公司销售一批D商品。合同规定，D商品的销售价格为500万元(包括安装费用)；A公司负责D商品的安装工作，且安装工作是销售合同的重要组成部分。 2010年12月5日，A公司发出D商品，开出的增值税专用发票上注明的D商品销售价格为500万元，增值税额为85万元，款项已收到并存入银行。该批D商品的实际成本为350万元。至2010年12月31日，A公司的安装工作尚未结束。A公司的会计处理如下： 借：银行存款 585　　贷：主营业务收入 500　　　　应交税费——应交增值税(销项税额) 85借：主营业务成本 350　　贷：库存商品 350(6)2010年末持有的当年取得的可供出售金融资产账面价值为500万元，公允价值为580万元，A公司会计处理如下： 借：可供出售金融资产 80　　贷：公允价值变动损益 80　　　　对于涉及的所得税影响，A公司作了如下会计处理： 借：所得税费用 20　　贷：递延所得税负债 20(7)其他有关资料如下： ①A公司2010年度所得税汇算清缴于2011年5月28日完成。假定经税务机关核准：对于企业发生的开办费自开始生产经营当月起分5年摊销；对于资产减值损失，在损失实际发生时才能税前抵扣；对于研究费用。在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；对于交易性金融资产，在处置时计算交纳所得税；销售商品需要安装和检验的，在购买方接受商品以及安装和检验完毕时确认收入。 ②A公司2010年度会计报告审计报告出具日为2011年3月20日，会计报告对外报出日为2011年3月22日。 ③假定上述事项均为重大事项。 ④预计A公司在未来转回暂时性差异的期间(3年内)能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。 ⑤2010年12月31日，A公司资产负债表相关项目调整前金额如下： A公司资产负债表相关项目 2010年12月31日单位：万元 TABLE border=0 cellSpacing=1 borderColor=#ffffff cellPadding=0 width=500 bgColor=#000000 TBODY TR TD bgColor=#ffffff vAlign=top borderColor=#000000 width=49%项目 /TD TD bgColor=#ffffff vAlign=top borderColor=#000000 width=50% 调整前 /TD/TR TR TD bgColor=#ffffff vAlign=top borderColor=#000000 width=49% 交易性金融资产 /TD TD bgColor=#fffff