2012级会计双学位中财案例参考答案2013.12.8.docVIP

2012级会计双学位《中级财务会计》案例题参考答案 案例题一： 资料：环球公司2008年6月1日取得中山公司开出的面值为100 000元，票面利率为9%，期限为5个月的商业承兑汇票。当年7月15日，该公司持该票据向银行贴现，贴现率为12%。 要求：1.计算该票据到期值、贴现天数、贴现利息和贴现金额（要求列出计算过程）。 2.编制商业承兑汇票贴现的会计分录。 3.贴现息为何要作财务费用处理？ 4.商业承兑汇票与银行承兑汇票贴现在会计处理有何不同？为什么？ 参考答案： 1.该票据到期值=应收票据面值×（1+票面利率﹚=100,000×（1+9%×5/12）=103,750（元） 贴现天数=（7月17天+8月31天+9月30天+10月31天+11月1天－1天）=109天 贴现利息=应收票据到期价值×贴现率×贴现天数÷360=103,750×12%×109÷360=3,769.58（元） 贴现金额=应收票据到期价值－贴现利息=103,750－3,769.58=99,980.42（元） 2.作会计分录如下 借：银行存款 99,980.42 财务费用 3,769.58 贷：短期借款 100,000 3.企业会计制度对财务费用的定义是：企业为了筹资或融资所发生的费用叫财务费用。贴现利息是指票据从贴现日开始至到期日为止应支付给银行的短期贷款利息，从融资角度