基建财务管理核算实务.ppt

（4）其他投资：是指建设单位按项目概算内容发生的构成基本建设投资完成额并单独形成交付使用资产的其他各项投资支出。如实际发生的建设期间使用的房屋购置（完工后不拆除的）、无形资产（为工程建设支付的专利支出、经营性项目支出的土地出让金等）和递延资产等支出。 在发生其他投资时作会计处理： 借：其他投资—购置建设临时用房 其他投资—无形资产 ---递延资产 贷：限额存款 银行存款 基本投资借款—某某银行借款 （5）转出投资：是指建设单位（包括经营性项目和非经营性项目）为项目配套而建成的、产权不归属本单位的专用设施的投资支出。 应设置“转出投资”科目。 如发生产权不属于本单位的项目配套工程完工时： 借：转出投资 贷：建筑安装投资 所发生的转出投资应该在下年初进行冲消。 借：基建拨款---以前年度拨款 贷：转出投资 （6）待核销基建支出：待核销基建支出，是指非经营性项目发生的水土保持、城市绿化、取消项目的可行性研究费、项目报废及其他经财政部门认可的不能形成资产部分的投资，作待核销处理，在财政部门批复竣工决算后，冲销相应的资金来源。形成资产部分的投资，计入交付使用资产价值。 应设置“待核销基建支出”科目。 发生时：借：待核销基建支出 贷：待摊投资—可行性研究费 建筑安装投资—报废工程 在下年冲消时：借：基建拨款—以前年度拨款 贷：待核销基建支出 4、完工资产交付及拨款资金冲转的核算 （1）按照规定程序办理竣工验收交接手续后，结转交付使用的实际成本 借：交付使用资产—固定资产 ---流动资产 ---无形资产 ---递延资产 贷：建筑安装工程投资 设备投资 待摊投资 其他投资 （2）下年初建立新帐时，将上年度通过审核的“交付使用资产”进行冲转。 借：基建拨款--以前年度拨款 贷：交付使用资产—固定资产 ---流动资产 ---无形资产 ---递延资产 （四）基建支出核算与投资统计对接 1.在建工程：月末、年终报表或统计完成投资时，在建工程=建设安装工程投资 （包括已完成未支付款）+设备投资+待摊投资（包括前期费用）+其他投资 2、完成投资包括：完成计划投资和实际完成投资。 （1） 完成计划投资：完成被批准计划内的用投资额计算的项目工作量，以已完成计划投资情况填列，不包括征地和超计划项目的投资，完成计划投资额=已移交财产的计划额+在建工程计划内部分投资额=计划部分的（建设安装工程投资 +设备投资+待摊投资+其他投资）。 （2）实际完成投资：实际完成的工程量（用投资额计算）=已移交财产实际发生额+在建工程实际发生额+（转出投资+待核销项目支出），是纳入项目概预算所有工作内容的全部完成工作量所计算的投资，包括概预算中列明的征地投资和超计划项目的投资。 三、 基建项目财务报表 （一）基建项目的会计报表 （二）基建项目的竣工财务决算报表 （一）基建项目的会计报表 1、资金平衡表（会建01表） （1）本表是综合反映各种资金来源和占用在年末终了的情况报表。 （2）本表中的有关项目“年初数”栏的数据，根据上年的年末的“期末数”填列。各栏数据“期末数”按照账簿的期末余额填报或根据余额进行计算填列。 （3）表中主要的逻辑关系：在建工程=（建筑安装工程投资+设备投资+待摊投资+其他投资）年末余额；交付使用资产=固定资产+流动资产+无形资产+递延资产；基建拨款合计=以前年度基建拨款各明细余额+本年度各级预算内拨款+自筹资金拨款（待转自筹资金拨款）；预付及应收款合计=各种预付款年末余额+各种应收款年末余额；应付款合计=各种应付款年末余额合计；资金来源各科目年末余额相加=资金占用各科目年末余额相加。 2、基建投资表（会建02表）。 （1）本表反映从开始建设到本期期