中级财务会计期末复习2013.11.23.docVIP

《中级财务会计》期末考试复习提纲 2013.11 考试题型与分值： 单选:12*2=24 多选：5*4=20 判断：8*1.5=12 计算题：10+14+8+12=44 提示：下面打★的是重点内容（即大部分考生考的A卷考试的复习要点，其他是B、C卷的复习要点） 第2章 货币资金与应收款项 ★货币资金包括的内容 其他货币资金包括的内容 ★银行存款核对（银行存款余额调节表） ★同城异地可使用的结算方式 票据由银行退回的会计处理 带息应收票据贴现时，影响其贴现款的因素 现金折扣下应收账款的入账价值 ★应收账款坏账准备的计提（计算题） 第3章 存货 投资者投入的存货成本 ★存货跌价准备的计量 ★存货的减值的核算 ★委托加工应纳消费税的物资收回后用于连续生产应税消费品的由受托方代扣代交的消费税作为可供出售金融资产核算的可供出售金融资产计量长期股权投资自权益法转按成本法核算摊销无形资产价值时现金折扣的条件下，应付账款的核算应付债券产生的利息调整每期摊销企业弥补亏损的来源“利润分配”科目资产项目列示直接根据总账账户余额填列3‰。2001年年末应收账款余额为900 000元。2002年债务人A公司遭受重大火灾，应收A公司销货款15 000元无法收回，确认为坏账损失。同年，债务人B公司因破产，应收B公司销货款12 500元无法收回。确认为坏账损失。2002年年末应收账款余额为1 080 000元。2003年，收到法院送来的B公司破产财产1000元清偿欠款。当年无其他坏账损失，年末应收账款余额为1 600 000元。假设甲企业与2001年首次计提坏账准备。 要求：试编制与甲企业坏账准备和坏账损失有关的会计分录。 . 答案： （1）2001年年末计提坏账准备2700元（90 000×3‰） 借：资产减值损失 2 700 贷：坏账准备 2 700 （2）2002年确认A公司和B公司的坏账 借：坏账准备 27 500（15 000+12 500） 贷：应收账款-A公司 15 000 -B公司 12 500 （3） 根据余额百分比法，2002年年末坏账准备的期末余额：1 080 000×3‰=3 240 假设2002年计提坏账准备为X 2 700-(15000+12500)+X=3 240 ∴X=28 040 借：资产减值损失 28 040 贷：坏账准备 28 040 （4）2003年，收到B公司破产财产1 000元（前期确认的坏账，后期收回） 借：应收账款—B公司 1 000 贷：坏账准备 1 000 借：银行存款 1 000 贷：应收账款—B公司 1 000 （5）根据余额百分比法，2003年年末坏账准备的期末余额：1 600 000×3‰=4 800 假设2003年应计提坏账准备为Y 3 240+1 000+Y=4 800 ∴Y=560 借：资产减值损失 560 贷：坏账准备 560 2、计划成本法 某工业企业为增值税一般纳税人，材料按计划成本法计价核算。甲材料计划单位成本为每公斤20元。该企业2002年4月份有关资料如下： （1）“原材料”账户月初借方余额30 000元；“材料成本差异”账户月初贷余额1 700元；“材料采购”账户月初借方余额80 000元，系上月已付款的甲材料4 040公斤。 （2）4月4日，企业上月已付款的甲材料4 040公斤如数收到，已验收入库。 （3）4月21日，从外地A公司购入甲材料8 000公斤，增值税专用发票注明的材料价款为160 000元，增值税税额为27 200元；运费1 000元（运费的增值税额按7%扣除）。企业已用银行存款支付各种款项，材料尚未到达。 （4）4月26日，从A公司购入的甲材料到达，验收入库时发现短缺40公斤，经查明为途中定额内自然损耗，按实收数量验收入库。 （5）4月30日，汇总本月发料凭证，本月共发出甲材料7 000公斤，全部用于产品生产。 要求：根据上述业务编制相关会计分录，并计算本月发生的增值税进项税额、本月材料成本差异率、本月发出材料应负担差异及月末结存材料的实际成本。 （1）4月4日收到材料 借：原材料 80 800 （计划成本） （=20×4 040） 贷：材料采购 80 000（实际成本） 材料成本差异 800 （节约差） (2)4月21日从外地购入材料 增值税进项税额=27 200+1 000×7%=27 270（元） 借：材料采购 160 930 应交税费—应交增值税（进项税额） 27 270