第十章 成本报表与成本分析.ppt

第一节 成本报表概述 （一）成本报表的含义 成本报表是根据成本日常核算资料编制的，用来反映企业生产费用与产品成本的构成及其升降变动情况的会计报表。成本报表是成本核算的最终成果，也是对日常成本核算的总结，是一种内部报表。 （二）成本报表的种类 1.反映产品成本情况的报表：全部商品产品成本表、主要产品单位成本表等； 2.反映各种费用支出的报表：制造费用明细表、营业费用明细表、管理费用明细表和财务费用明细表。 （三）成本报表的作用 1、是落实成本、考核成本业绩责任的重要依据 2、为成本管理提供了基础的信息。 第二节 成本报表的编制 一、编制方法：按基本构成一一填列同，如：实际成本（累计）、计划成本、上年或上年同期实际数 第三节 成本分析 一、成本报表分析方法 1、成本分析的一般步骤 明确分析目标，制定分析计划 广泛收集资料，掌握全面情况 从总体分析入手，深入进行因素和项目分析 结合实际情况，查明各种因素变动的具体原因 以全面、发展的观点评价成本工作 编写成本分析报告 （1）成本分析方法之定性分析 2、成本分析方法：定性分析和定量分析 若s=abc, 0为基期，1为变化期，则有 s0=a0b0c0 s1=a1b1c1 中心指标s的总差异 △s= a1b1c1- a0b0c0 那么abc三个因素各自的变化对s的影响有多大？ △sa=(a1－a0)b0c0 △sb= a1(b1－b0)c0 △sc= a1b1(c1－c0) 1. 本年计划数中各成本项目的构成比率 2. 本月实际数各成本项目的构成比率 3. 本年累计实际数各成本项目的构成比率 （1）可比产品成本降低计划完成情况分析所需各项指标，确定分析对象 单耗的影响因素 产品或产品零部件结构的变化 原材料加工方法的改进 材料质量的变化 原材料代用或配料比例的变化 原材料综合利用 生产中产生废料数量和废料回收利用情况的变化 例10-14的假设 例10-15的假设 例10-16 五、其他 1、制造费用分析 2、期间费用分析 3、成本效益分析 4、技术经济指标变动对产品成本影响的分析 不同企业生产技术特点不同，因此用来考核企 业经济活动的技术经济指标也不一样。 企业的技术经济指标的变化最终会导致产品成本水平的变化。 例题10---26、10---27 第四节 期中成本预报 期间：月度、季度、年度，分别在旬末、第二个月月末、第三个季度末进行预报。 步骤：以年度预报为例（1）第四季度计划总成本（2）分析前三个季度的成本计划完成情况，影响因素（3）第四季度成本可能的影响因素和影响程度（4）汇总影响程度，预计第四季度成本计划完成情况 可比产品成本计划降低任务完成情况分析表 P273表10—13，非常典型的连环替代思想 各因素变动对成本降低额和降低率的影响: 降低额=1273 . 22－73 . 22 － 3400=-2200（元） 降低率=0－0.0271% － 1.2593%=-1.2864% 四、主要产品单位成本分析 产品单位成本分析的意义： 在于揭示各种产品单位成本及其各个成本项目的变动情况，查明单位成本升降的具体原因。 产品单位成本分析包括两个方面的内容： ◆单位成本完成情况的分析 ◆技术经济指标变动对单位成本的影响分析 （一）单位成本一般分析 先将产品单位成本的实际数与计划数进行比较,计算其差异额和差异率；然后，在此基础上，分析各主要成本项目产生差异的原因。 （二）成本项目分析 2.直接人工项目的分析 1.直接材料项目的分析 3.制造费用项目的分析 各因素变动对材料费用的影响的计算公式如下: =∑ 材料实 际单耗 ( － 材料计 划单耗 ) × 材料计 划单价 =∑ ( 材料实 际单价 － 材料计 划单价 ) × 材料实 际单耗 材料耗用量变动对单位成本的影响 材料价格变动对单位成本的影响 单位产品计划材料费用 单位产品计 划材料消耗量 材料计划单价 × = 受材料消耗量和价格两个因素的影响: 1.直接材料项目的分析 b?c 例10-14 例10-15 例10-16 变化前材料成本 变化前产品重量 变化后材料成本 变化后产品重量 = 变化后 材料成本 = 变化前材料成本 变化前产品重量 * 变化后 产品重量 成本降低 影响额 = 变化后 材料成本 - 变化前 材料成本 P276最后一个公式 = 改进前利用率 改进后利用率 * 改进前 单位成本 成本降低 影响额 = 改进后 单位成本 - 改进前 单位成本 P277最后一个公式 改进前