2009年建筑业自查提纲.docVIP

2009年建筑业自查提纲 本次自查对象 建筑业的自查对象包括房屋和土木工程建筑业、建筑安装业、建筑装饰业和其他建筑业企业。 本次自查年度 建筑业企业应对自2008年1月起至2009年9月期间的地方税（费）款缴纳情况进行自查。 本次自查内容 一、营业税的自查 （一）应税营业额的自查 1、自查应税营业额是否已经包括了其承包建筑、修缮、安装、装饰和其他工程作业取得的工程价款和价外费用。 结算的工程价款是否包括直接费、间接费、计划利润、税金；工程价款以外的费用是否包括了施工单位向建设单位收取的材料差价款、抢工费、全优工程奖和提前竣工奖、临时设施费、劳保统筹、二次搬运费等取费等项目 2、自查企业收到的预收工程款是否及时缴纳营业税。 3. 建筑企业自查是否存在因质量或延误工期向建设单位支付的罚款和因延误工期所造成损失而冲减应税工程收入； 4. 建筑企业实行招标、投标的建筑工程，中标的价格以后调整的，其营业额是否未按照以工程竣工后实际结算价款为营业额。 建筑现场制造（生产）的预构件、其他构件或建筑材料直接用于本单位或企业建筑工程的，应并入营业额征收税款。 5.建设单位自行采购建筑材料后以预算价提供给施工企业的，其实际采购价高于预算价的部分，是否并入施工企业的营业额内缴税。 6.实行全额承包的建筑工程作业，承包合同总金额与实际工程总造价的价差部分，是否并入营业额内征税，即是否按照实际工程造价征税。 7.纳税人承包长距离输送管道工程，凡工程所用的构成长距离输送管道工程主体的防腐管段、管件（弯头、三通、冷弯管、绝缘接头）、清管器、收发球筒、机泵、加热炉、金属容器等物品，属于设备，如果由建设单位提供的，不征收营业税。其他为管道安装所消耗的配件及现场制作的金属结构等为材料，是否并入营业额中纳税。 （二）纳税义务发生时间的自查 1.实行合同完成后一次性结算价款办法的工程项目，其营业税纳税义务发生时间为施工单位与发包单位进行工程合同价款结算的当天。 2.实行旬末或月中预支、月终结算、竣工后清算办法的工程项目，其营业税纳税义务发生时间为月份终了与发包单位进行已完工程价款结算的当天。 3.实行按工程形象进度划分不同阶段结算价款办法的工程项目，其营业税纳税义务发生时间为各月份终了与发包单位进行已完工程价款结算的当天。 4.实行其他结算方式的工程项目，其营业税纳税义务发生时间为与发包单位结算工程价款的当天。 （三）纳税地点的自查 1.我市从事建筑、安装的纳税人提供建筑业应税劳务，应当向应税劳务发生地主管税务机关申报纳税； 从事修缮、装饰及其他工程作业的纳税人按以下规定执行：1）、2009年7月1日起，我市跨区、县（市）从事以上业务的纳税人按新签订的合同提供应税劳务，应当向其注册地主管税务机关申报纳税。2009年6月30日前已签订合同但尚未执行到期的，继续按现行规定向劳务发生地主管税务机关申报纳税。2）、2009年7月1日起，从事以上业务的纳税人不再向应税劳务发生地办理临时税务登记，注册地主管税务机关对此也不再开具外管证。关于建筑业若干税收政策问题的通知沈地税发〔2009〕150号 对工程承包公司不直接与建设单位签订承包合同，只负责协调组织业务，按“服务业─代理服务”税目营业税。 自建建筑物后销售按“建筑业”和“销售不动产”营业税。，自建部分按组成计税价格计算。清包工形式提供的装饰劳务清包工是指，工程所需的主要原材料和设备由客户自行采购，纳税人只向客户收取人工费、管理费及辅助材料费等费用的装饰劳务 （一）应税收入的自查 1、是否按实际完成工程量结转工程收入。 2、自查是否将所有开工项目全部列入核算对象，有无漏项或故意隐瞒现象。 3、自查是否将工程结算收入或工程结算差价收入、合同外工程变更收入挂往来账，少计应税所得额。 4、自查对于跨年度工程的已完工部分，有无不按权责发生制原则确认收入或故意推迟实现工程结算收入的现象。 5、自查发包方向承包方提供实物或劳务抵顶工程价款，承包方是否按规定确认工程价款，是否计入“工程结算收入”。 6、自查企业发生的视同销售行为是否足额申报纳税。 7、以包工不包料方式承包工程，自查是否将发包方提供的材料价款计入计税依据，申报纳税。 8、自查工程价款以外的价外费用是否计入营业收入。 9、自查是否将已完工程的收入长期挂在往来科目，如“预收账款”、“应收账款”等科目，而不结转“工程结算收入”。 10、检查各类学校（包括培训学校）、科研院所等单位已结算和在建的建筑安装工程是否取得合法有效的发票。 11、其他收入的自查： （1）自查企业房产、设备出租取得租赁收入是否及时入账，及时申报纳税。 （2）自查企业余料或残料的变价收入是否入账，申报纳税。 （3）自查企业转让固定资产、有价证券、股权及其他财产转让收入是否