《企业年度关联业务往来报告表》的填写20120517.docVIP

广东省国税局 《企业年度关联业务往来报告表》填写说明和范例 ? ? ? 为了便于纳税人填写《企业年度关联业务往来报告表》，根据现行有关税收法律、法规、政策的规定，我们编写了相关填写说明和范例供参考，但不包括所有关联业务往来情形且不作为法定文件或依据。 ? 2012年4月 ? ? 目录 一、本册子的主要政策依据………………………………………P3 二、本汇算清缴年度无发生关联交易的填写范例…………… P3-P6 （一）无发生关联交易且没有关联方的 （二）无发生关联交易但有关联方的 三、本汇算清缴年度发生有形资产关联交易的填写范例………P6-P12 （一）发生材料、产（商）品的购销关联交易（包括来料加工和进料加工） （二）发生固定资产的转让（购销）、租赁关联交易 四、本汇算清缴年度发生劳务（服务）关联交易的填写范例……P12-P15 五、本汇算清缴年度发生无形资产关联交易的填写范例………P15-P17 六、本汇算清缴年度发生融通资金关联交易的填写范例………P17-P21 七、本汇算清缴年度持有境外企业股份的填写范例……………P21-P23 八、本汇算清缴年度有向境外支付款项的填写范例……………P23-P24 九、有关政策摘录（关联关系的认定标准、 关联交易的类型、成本分摊协议、关联债资比例计算的相关规定、需要准备同期资料的企业）…………………………………………………………………P24-P27 注释：1、“境外”是指中国大陆以外的国家和地区 2、本册子中的“向境外支付款项”包括未支付但已列入年度成本费用的金额。 ? ? 一、本册子的主要政策依据 ? （一）《特别纳税调整实施办法（试行）》（国税发〔2009〕2号） （二）《国家税务总局关于印发中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表的通知》（国税发〔2008〕114号） （三）《国家税务总局关于强化跨境关联交易监控和调查的通知》（国税函〔2009〕363号） （四）《关于简化判定中国居民股东控制外国企业所在国实际税负的通知》（国税函〔2008〕37号） （五）《关于明确企业关联业务往来申报表报送及填写要求的通知》（穗国税发〔2010〕93号） 二、本汇算清缴年度无发生关联交易的填写范例 （一）无发生关联交易且没有关联方的 1、纳税人没有关联方，且不持有境外企业股份和没向境外支付款项的，纸质《企业年度关联业务往来报告表》的表1至表9可报送空白表，但在制作电子申报盘时，表1需录入一条默认记录（见下表），即在“关联方名称、纳税人识别号、地址、法定代表人”栏目中录入“（空）”，“国家（地区）”栏目选择“中华人民共和国”，关联关系类型选择“01 A”。如纳税人采用网上申报方式的，系统将根据纳税人的关联关系选项值自动生成上述表1的默认记录。 关联关系表（表一） 注：最右边内容：关联关系类型：O1A 2、纳税人没有关联方和没向境外支付款项，但持有境外企业股份的，纸质《企业年度关联业务往来报告表》的表8需填写，表1至表7以及表9报送空白表。电子申报盘表1的填写要求和范例见上述第1点。表8的填写范例详见本册子“七、本汇算清缴年度持有境外企业股份的填写范例”（范例7）。 3、纳税人没有关联方和没持有境外企业股份，但向境外支付了款项的，纸质《企业年度关联业务往来报告表》的表9需填写，表1至表8报送空白表。电子申报盘表1的填写要求和范例见上述第1点。表9的填写范例详见本册子“八、本汇算清缴年度有向境外支付款项的填写范例”（范例8）。 （二）无发生关联交易但有关联方的 纳税人有关联方的，需填写《企业年度关联业务往来报告表》的表1，表2至表7报送空白表。表8和表9根据是否发生对外投资和对外支付情况确定是否需填写。表1的填写详见范例1；表8和表9的填写详见范例7和范例8。 范例1： 根据有关税收政策规定的关联关系判定标准（详见本册子第九部分），纳税人有以下11个关联方，应在《关联关系表（表一）》中填报所有关联方。 （1）境外法人香港A公司（A公司直接持有纳税人30％股份）； （2）境内个人张三（张三直接持有纳税人40％股份）； （3）境外法人美国B公司（B公司持有A公司25％股份，注：根据透视原则，视同B公司通过A公司间接持有纳税人30％股份）； （4）境外法人英属维尔京群岛C公司、K公司（K公司分别持有纳税人26％股份和C公司40％股份）； （5）境内法人D公司（纳税人的实收资本为500万人民币，汇算清缴年度向D公司借入资金300万人民币）； （6）境内法人E公司（纳税人和E公司半数以上的高级管理人员均为M公司委派）； （7）境外法人美国F公司（纳税人有一名可以控制董事会的董事会高级成员，例如执行董事，由F公司委派） （8）境外法人香港G公司（纳税人的董事长同时兼任G公司的董事长） （9）境外法人香港H