第6章审计计划、 重要性与审计风险.ppt

旧课回顾 1．( )是指以实物的外部特征和内含性能来证明事物真相的各种财产物资。 A．环境证据 B．口头证据 C．书面证据 D．实物证据 2．会计师事务所接受委托对被审计单位进行审计所形成的审计工作底稿，其所有权归属于( )。 A．会计师事务所 B．被审计单位 C．进行审计的注册会计师 D．委托单位 第六章 审计计划、重要性与审计风险 学习目的和要求 在本章的学习中，要求掌握管理当局的认定，具体审计目标及两者的关系；审计计划、重要性和审计风险的概念，编制审计计划时对重要性的评估，了解评价审计结果时对重要性的考虑，掌握审计风险的组成要素和相互关系，熟悉评估重大错报风险应考虑的因素，为指导审计工作过程提供理论和依据。 课时数：3学时 第一节 审计目标与计划审计工作 一、审计目标与审计过程 （一）审计目标的演进 1.在详细审计阶段，查错防弊 2.资产负债表审计阶段，鉴证 +查错防弊 3.在财务报表审计阶段，鉴证 +提出改进 经营管理的意见+查错防弊 （二）我国财务报表审计总目标 对客户财务报表的合法性、公允性表示意见。 (1)客户财务报表的编制是否符合适用的会计准则和相关会计制度的规定——合法性 (2)财务报表是否在所有重大方面公允地反映了客户的财务状况、经营成果和现金流量情况——公允性 （三）审计具体目标及其确定 具体目标是总目标的具体化 对各类交易和事项运用的认定 （1）发生 （2）完整性 （3）准确性： （4）截止： （5）分类： 对期末账户余额运用的认定 （1）存在 （2）权利和义务 （3）完整性 （4）计价和分摊 对列报运用的认定 （1）发生以及权利和义务 （2）完整性 （3）分类和可理解性 （4）准确性和计价 管理层的认定 2．具体审计目标 举例说明： 具体审计目标 （四）财务报表审计的一般原则 1．遵守职业道德规范 2．遵守质量控制准则 3．遵守审计准则 （五）审计过程 1．接受业务委托 2．计划审计工作 3．实施风险评估程序 4．实施控制测试和实质性程序 5．完成审计工作和编制审计报告 二、 审计业务约定书 （一）审计业务约定书定义与作用 1、定义 审计业务约定书是指会计师事务所与被审计单位签订的，用以记录和确认审计业务的委托与受托关系、审计目标和范围、双方的责任以及报告的格式等事项的书面协议。 2、作用 （1）可以增进会计师事务所与被审计单位之间的了解，如：审计责任及需要提供的合作； （2）可作为被审计单位鉴定审计业务完成情况，及会计师事务所检查被审计单位约定义务履行情况的依据； （3）如果出现法律诉讼，审计业务约定书是确定会计师事务所和被审计单位双方应负责任的重要证据。 （二）签订审计业务约定书之前应做的工作 1．明确审计业务的性质和范围 2．初步了解被审计单位的基本情况 3．会计师事务所评价专业胜任能力 4．商定审计收费 5．明确被审计单位应协助的工作 （三）审计业务约定书的内容 （1）财务报表审计的目标； （2）管理层对财务报表的责任； （3）管理层编制财务报表采用的会计准则和相关会计制度； （4）审计范围，包括指明在执行财务报表审计业务时遵守的中国注册会计师审计准则（以下简称审计准则）； （5）执行审计工作的安排，包括出具审计报告的时间要求； （6）审计报告格式和对审计结果的其他沟通形式； （7）由于测试的性质和审计的其他固有限制，以及内部控制的固有局限性，不可避免地存在着某些重大错报可能仍然未被发现的风险； （三）审计业务约定书的内容 （8）管理层为注册会计师提供必要的工作条件和协助； （9）注册会计师不受限制地接触任何与审计有关的记录、文件和所需要的其他信息； （10）管理层对其做出的与审计有关的声明予以书面确认； （11）注册会计师对执业过程中获知的信息保密； （12）审计收费，包括收费的计算基础和收费安排； （13）违约责任； （14）解决争议的方法； （15）签约双方法定代表人或其授权代表的签字盖章，以及签约双方加盖的公章。 三、计划审计工作 CPA的计划审计工作包括：计划审计工作前的初步业务活动、总体审计策略、具体审计计划， 目的：将审计风险降至可接受的低水平。 （一）初步业务活动 1、初步业务活动的目的 CPA已具备独立性和专业胜任能力； 不存在因管理层诚信问题而影响注册会计师保持该项业务意愿的情况； 与被审计单位不存在对业务约定条款的误解。 2、初步业务活动的内容 针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序； 评价遵守职业道德规范的情况； 就业务约定条款与被审计单位达成一致