1第一章外币核算.pptVIP

（B） 以公允价值计量的外币非货币性项目，如交易性金融资产（股票、基金等），采用公允价值确定日的即期汇率折算，折算后的记账本位币金额与原记账本位币金额的差额，作为公允价值变动（含汇率变动）处理，计入当期损益P39。 【例题】国内甲公司的记账本位币为人民币。2007年12月5日以每股7港元的价格购入乙公司的H股10000股作为交易性金融资产，当日汇率为1港元=1元人民币，款项已支付。2007年12月31日，当月购入的乙公司H股的市价变为每股8元，当日汇率为1港元=0.9元人民币。假定不考虑相关税费的影响。甲公司2007年12月31日应确认的公允价值变动损益为（ ）元。 A．2000 B．0 C．-1000 D．1000 【答案】A 【解析】应确认的公允价值变动损益=10000×8×0.9-10000×7×1=2000元。 第三节 外币财务报表折算 一、境外经营记账本位币的确定 （一）境外经营的定义 境外经营，是指企业在境外的子公司、合营企业、联营企业、分支机构。在境内的子公司、合营企业、联营企业、分支机构，采用不同于企业记账本位币的，也视同境外经营。 （二）境外经营的记账本位币的确定 　　 企业选定境外经营的记账本位币，还应当考虑下列因素： 　　（1）境外经营对其所从事的活动是否拥有很强的自主性； 　　（2）境外经营活动中与企业的交易是否在境外经营活动中占有较大比重； 　　（3）境外经营活动产生的现金流量是否直接影响企业的现金流量、是否可以随时汇回； 　　（4）境外经营活动产生的现金流量是否足以偿还其现有债务和可预期的债务。 二、外币财务报表折算的一般原则 （一）折算方法 1．资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表日的即期汇率折算，所有者权益项目除“未分配利润”项目外，其他项目采用发生时的即期汇率折算。 4、我国外币会计报表折算 （1）资产负债表规定： 资产负债类项目按合并报表决算日的市场汇率（现行汇率） 所有者权益类项目除“未分配利润”外，按发生时的市场汇率（历史汇率） “未分配利润”项目按折算后的利润分配表该项目的数额列示。 折算后的差额在“未分配利润”项目后单独列示 （2）利润表折算规定 有关发生额项目按平均汇率，也可按市场汇率，但采用后者时应在附注中说明 ”净利润”项目按折算后损益表该项目数额列示 “年初未分配利润”项目，按上一年折算后期末该项目数额 “未分配利润”项目按折算后表中的其他各项数额计算 表中上年实际数，按上年折算后数额列示 高级财务会计 第一章 外币会计 主要内容 第一节 外币会计概述 第二节 外币交易会计 第三节 外币会计报表的折算 第一节 外币会计概述 一、外币与外币业务 （1）外币：非记账本位币（会计意义上） 外汇：外币表示的用于国际结算和国际支付的手段 （2）记账本位币p23：用于会计记账，作为会计计量的基本尺度 我国：以人民币。但经投资各方同意，也可以用外币记账 （3）外币业务 外币交易：外币收付结算业务 p25 外币报表折算：外币报表折算成人民币表述 二、外币会计：是以记账本位币核算和监督企业各项外币业务活动的专门会计 三、汇率 （1）定义： 三、汇率 （一）概念及其表示方式 汇率是指两种货币相兑换的比率，是一种货币单位用另一种货币单位所表示的价格。 1、? 直接汇率（被世界上多数国家采用，包括中国） 如：100英镑=1500元人民币。 当外国货币数量固定不变时， 若折合的本国货币数量增加，则本币贬值，外币相对升值，即外汇汇率上升或本币汇率下降。 若折合的本国货币数量减少，则本币升值，外币相对贬值，即外汇汇率下降或本币汇率上升。 2、? 间接汇率（英、美国采用） 如，100元人民币=6.67英镑。当本国货币数量固定不变时， 若折合的外国货币数量增加，则本币升值，外币相对贬值，即外汇汇率下降或本币汇率上升。 若折合的外国货币数量减少，则本币贬值，外币相对升值，即外汇汇率上升或本币汇率下降。 （二）汇率的分类 1、? 按汇率发生的时间，可分为现行汇率和历史汇率 2、? 按企业记账所依据的汇率，可分为记账汇率和账面汇率 3、? 按银行买卖外汇的汇率，可分为买入汇率、卖出汇率和中间汇率 4、? 按外币买卖成交后交割时间的不同，可分为即期汇率和远期汇率 5、? 按汇率制定方法，可分为基本汇率和套算汇率 6、? 按不同货币之间的比价是否经常发生变动，汇率可分为固定汇率和浮动汇率 我们通常在银行见到的汇率有三种表示方式：买入价、卖出价和中间价。 中国人发银行每日仅公布银行间外汇市场人民币兑美元、欧元、日元、港元的中间价。 （二）、汇兑损益p28 （1）定义：