会计学基础第六章.pptVIP

──电子教案 第六章 内部控制与会计职业道德 第一节 内部控制的基本原理 第二节 会计系统中的内部控制 第三节 财产清查 第四节 会计人员的职业道德 第一节 内部控制的基本原理 一、认识内部控制 内部控制——各单位为了实现组织，保证自身的运作效率和效果，保护本单位的财产安全、完整，确保会计及其其他数据的正确可靠，保证国家的财经纪律和本单位规章制度的贯彻执行，利用单位内部分工而产生的相互制约、相互联系关系，而形成的一系列具有控制职能的方法、措施、 程序，并予以规范化、系统化，使之组成一个有效的控制机制。 二、内部控制的演进轨迹 发展的阶段： （一）内部牵制 （二）内部控制制度 （三）内部控制结构 （四）内部控制整体框架 （五）基于企业风险管理框架 （一）内部牵制 做法基于两个基本假设： 1.两个或两个以上的部门或人员无意识地犯同样错误的机会很小。 2.两个或两个以上的部门或人员有意识地合伙舞弊的可能性大大低于单独一个部门或一个人。 主要目的：查错防弊。 常见的内部牵制形式：实物牵制，机械牵制，职责牵制，簿记牵制。 （二）内部控制制度 内部控制包括一个企业内部为保护资产、审核会计数据的正确性和可靠性，提高经营效率，坚持既定管理方针而采用的组织计划及各种协调方法和措施。 （三）内部控制结构 构成： 1.控制环境 2.会计系统 3.控制程序 （四）内部控制整体框架 内部控制整体框架的概念： 内部控制应达到财务报告的可靠性、经营活动的效率性和效果性、法律法规的遵循性三项目标，并且包含五个相关关联的要素：控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控。 （五）基于企业风险管理框架 风险管理框架： 一个新观念：风险组合观念 增加一项目标：新增战略目标 两个概念：风险偏好和风险容忍度 三个要素：目标制定、事项识别和风险反应 三、内部控制的内容 （一）内部控制的基本目标 内部控制的目标是整个控制系统的出发点，决定了系统运行的方式和方向。 包括：合理保证企业经营管理合法合规、 资产安全、财务报告及相关信息真实完 整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。 （二）系统构建的主要原则 1.全面性原则 2.重要性原则 3.制衡性原则 4.适应性原则 5.成本效益原则 （三）内部控制的基本要素 1.内部环境 内部环境是企业实施内部控制的基础， 为其他要素提供规则和结构。 包括： 治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化。 2.风险评估 风险评估是企业及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标相关的风险，进行风险管理，合理确定风险应对策略的过程。 3.控制活动 控制活动是企业根据风险评估结果，采用相应得措施，将风险控制在可承受度之内。 措施包括：不相容职务分离控制、授权审批制度、会计系统控制、财产保护控制、预算控制、运营分析控制和绩效考评控制。 4.信息与沟通 信息与沟通是企业及时准确的收集、传递与内部控制相关的信息，确保信息在企业内部、企业与外部之间进行有效沟通，保证及时报告并解决问题的过程。 5.内部监督 内部监督是企业对内部控制建立与实施情况进行监督检查，评价内部控制的有效性，发现内部控制缺陷并及时改进的过程。 四、控制手段 （一）不相容职务分离控制 （二）授权审批控制 （三）会计系统控制 （四）财产保护控制 （五）运营分析控制 （六）预算控制 （七）风险控制 （八）绩效考评控制 第二节 会计系统中的内部控制 一、会计制度与内部控制 广义的会计制度——进行会计工作、处理会计业务中所应遵循的规范。 狭义的会计制度——各企业单位根据《公司法》、《会计法》、会计准则等的要求，结合各单位自身特点所自行制定的、仅适用于本单位的会计制度。 在会计制度设计时，要关注以下几方面： 1.会计人员及机构是否独立。 2.制定严格、详细的业务处理程序。 3.配备适当会计工作人员，并对每个会计人员的职责做出明确规定。 二、内部控制在现金业务中的应用 （一）现金管理的目标 首要目标：保证现金的安全、完整。 （二）现金管理的措施 1.现金收支业务中相关职务必须分离