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* * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * 中汇税务师事务所 * 免抵退申报系统数据处理 生产企业“免、抵、退”税申报 系统演示 中汇税务师事务所 * 生产企业申报退（免）税 报送资料 生产企业“免、抵、退”税申报 装订成册的当月收齐申报原始单证 2.《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》 3.《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表附表》 4.《生产企业出口货物免、抵、退税申报明细表》 5.《生产企业出口货物当期单证齐全并且信息齐全明细表》 或《生产企业出口货物前期单证收齐并且信息齐全表》 6.增值税纳税申报主表及附表二 中汇税务师事务所 * 申报退（免）税应注意的时限问题 生产企业“免、抵、退”税申报 在货物报关出口之日（以出口货物报关单〈出口退税专用〉上注明的出口日期为准）起90日内，向退税部门申报办理出口货物退（免）税手续 中汇税务师事务所 * 申报退（免）税应注意的时限问题 生产企业“免、抵、退”税申报 在货物报关出口之日（以出口货物报关单〈出口退税专用〉上注明的出口日期为准）起210天内，向所在地主管退税部门提供出口收汇核销单（远期收汇除外）。 中汇税务师事务所 * 与增值税纳税申报表的稽核关系 生产企业“免、抵、退”税管理办法 本期的财务账上免抵退销售收入＝增值税纳税纳税申报表主表第七栏（免、抵、退办法出口货物销售额） 中汇税务师事务所 * 与增值税纳税申报表的稽核关系 生产企业“免、抵、退”税管理办法 本期账面转出的应收出口退税＝增值税纳税纳税申报表主表第十五栏（免抵退货物应退税额） 中汇税务师事务所 * 与增值税纳税申报表的稽核关系 生产企业“免、抵、退”税管理办法 本期账面的免抵退不得免征和抵扣税额＝增值税纳税申报表附表（二）第十八栏（免抵退税办法出口货物不得抵扣进项税额） 中汇税务师事务所 * 其他“免、抵、退”税单证办理 其他有关特殊问题 1、《补办出口货物报关单证明》 2、《补办出口收汇核销单证明》 3、《出口商品退运已办结税务证明》 中汇税务师事务所 * 补办出口货物报关单证明 其他有关特殊问题 生产企业遗失出口货物报关单(出口退税专用)需向海关申请补办的，可凭主管退税部门出具的《补办出口报关单证明》，向海关申请补办。 生产企业在向主管退税部门申请出具《补办出口报关单证明》时，应提交下列凭证资料： (1)《关于申请出具(补办出口货物报关单证明)的报告》； (2)出口货物报关单(其他未丢失的联次)； (3)出口收汇核销单(出口退税专用)； (4)出口销售发票； (5)主管退税部门要求提供的其他资料(出口提单)。 中汇税务师事务所 * 补办出口收汇核销单证明 其他有关特殊问题 需向主管外汇管理局申请补办的，可凭主管退税部门出具的《补办出口收汇核销单证明》，向外汇管理局提出补办申请。生产企业向退税部门申请出具《补办出口收汇核销单证明》时，应提交下列资料： (1)《关于申请出具(补办出口收汇核销单证明)的报告》； (2)出口货物报关单(出口退税专用)； (3)出口销售发票； (4)主管退税部门要求提供的其他资料。 中汇税务师事务所 * 出口货物退运已办结税务证明 其他有关特殊问题 生产企业向主管退税部门申请办理《出口货物退运已办结税务证明》时，应提交下列资料： (1)《关于申请出具(出口货物退运已办结 税务证明)的报告》； (2)出口货物报关单(出口退税专用)原件或复印件； (3)出口收汇核销单(出口退税专用)原件或复印件； (4)出口销售发票原件或复印件； (5)退运协议和提单； (6)电子数据。(系统演示) 中汇税务师事务所 * 出口货物退运已办结税务证明 其他有关特殊问题 退运的两种情况： 1、单证尚未上报，企业提供一票两单原件、提单及申请报告，税务机关将在报关单原件上扣减退运数量和金额，待单证申报时，企业输入系统的金额为扣减退运后的金额，退运的金额企业应该冲减收入； 2、单证已经上报，企业提供一票两单复印件和提单及申请报告，税务机关将在企业最近次申报的免抵退税额中扣减，退运的金额企业应该冲减收入。 中汇税务师事务所 * 生产企业“免、抵、退”税管理办法 谢 谢！ * * * * * * * * * * * * * * * * * * * 中汇税务师事务所 * 免、抵、退税额的计算 生产企业“免、抵、退”税管理办法 当期不得免征和抵扣税额=300*（17%-13%）=12万元 当期应纳税额=（500-300）*17