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記帳士考試會計輔導 指導教授： 游 美 老師 (四) 年金 　　年金係指若連續定期收取（或支付）固定金額的 現金時稱之，一般可按現金收付時點區分為下列 三種： 1. 普通年金：每期期末收付現金者，稱為普通年 金。 2. 到期年金：每期期初收付現金者，稱為到期年 金。 3. 遞延年金：遞延數期之後才開始收付現金者， 稱為遞延年金。 (1)普通年金複利終值：於特定期間，每期存入固 定金額，按複利計算至最後一期期末之終值總 和。 壹. 重點整理 (2)普通年金（複利）現值：係指每年底支付一定 (普通年金)之金額，按折現率折現至第一期期 初之現值總和。 壹. 重點整理  p. * 　　　　　 　　記帳士考試會計輔導　 講師：游美 朝陽科技大學 會計系 現職： 美新／霧峰會計記帳士事務所 總經理／合夥人 新領域國際顧問有限公司　　 總經理 生活醫療實業集團 　 執行長特助 經濟部中小企業處　　　　　 創業諮詢顧問 全國／台中市稅務記帳代理人職業工會 理事/理事 台中市聖羅蘭國際同際會 2004-2005會長 國際同濟會中C區 2009-2010財務長 游 美 顧問 專長 : 財務制度規劃／稅務處理 企業／個人資產風險管理 公司行號／境外公司設立 創業諮詢輔導／經營管理 一、應收款項（Receivables）之意義與分類 (一) 意義 　　應收款項是公司對於顧客和其他人的請求權（對 於貨幣、商品或勞務之請求權）。 壹. 重點整理 (二) 分類 1. 源自銷貨及提供勞務，可再分成：應收帳款及應 收票據。源自銷貨及提供勞務之應收款項，不論 欠款期間多久，由於均在一個營業週期內，故列 為流動資產。 2. 源自與銷售貨品與勞務無直接關係的其他交易。 此類應收款項應與上列之應收帳款分別列帳，並 於資產負債表上以單獨類別、依收現時間的長短 列為流動資產或非流動資產。 壹. 重點整理 包括： (1)公司職員和員工預付款。 (2)子公司預付款。 (3)為了避免潛在損壞或損失所作的存款。 (4)作為績效或支付保證的存款。 (5)股利和應收利息。 (6)對其他各項的請求權，如：意外事故發生時對 保險公司請求的賠款、打官司獲得勝訴向被告 要求的賠償款、向政府機關要求的退稅、向運 貨人請求所損壞或遺失商品的賠償款、由於可 退回的項目（箱子、貨櫃等等）而向顧客要求 請款。 壹. 重點整理 二、應收帳款（Accounts Receivable）之會計處理 (一) 意義 　　在會計上，應收帳款專指因出售商品或提供勞務， 而發生之對顧客的貨幣請求權，又稱應收客帳。 (二) 入帳時間 1. 應收帳款通常在銷貨完成，貨物所有權移轉給買 方，或勞務提供時認列。 2. 起運點交貨：貨物一裝運後，即可承認應收帳款 及銷貨收入。 3. 目的地交貨：貨物運送至目的地時，銷貨才算成 立。 壹. 重點整理 4. 寄銷商品：應俟實際銷售後，才能承認銷貨收入 及應收帳款。 5. 長期工程合約：通常按工程進度承認應收工程款 。 壹. 重點整理 (三) 原始評價 　　在會計上應收帳款之價值受到帳款金額大小，收 帳期間長短及收帳可能性影響，茲分述如下： 1. 應收帳款金額之決定 (1)商業折扣：是買賣成交前按定價所給予的折 扣，多半是因購貨數量多而提供之優惠，故又 稱數量折扣。會計上應以成交價入帳，故商業 折扣並不入帳。 (2)現金折扣：是成交後為鼓勵顧客提早付款而給 的 折扣，可採總額法、淨額法或備抵法入帳。 （參閱第四章：收入認列） 壹. 重點整理 (3)銷貨退回：銷貨退回時，應借：銷貨退回， 貸：應收帳款，但若退回之商品已收現且取得 折 扣時，須將當初借記之銷貨折扣沖回，以淨 額貸記應收帳款。 (4)運費：運費之負擔 (A)起運點交貨：由買方負擔。 (B)目的地交貨：由賣方負擔。 (C)現金折扣與運費無關，但若有買方代付運 費 之情形時，若代付之事實發生於折扣期限 內，則亦可視同取得折扣。 壹. 重點整理 (5)信用卡銷貨：付給信用卡發行公司之手續費應 列 為推銷費用，而應收帳款則以扣除手續費之 淨額入帳。 (6)銷貨含容器及瓶箱押金：押金不得當收入，需 以 負債入帳。 2. 應收帳款之收帳時間 帳款應按現值入帳，但因銷貨發生且不超過一年