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第四章 控制活动 控制活动是企业根据风险评估结果，采用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内。 控制措施一般包括：不相容职务分离控制、授权审批控制、会计系统控制、财产保护控制、预算控制、运营分析控制和绩效考评控制等。 讨论：控制措施只有这些吗？ 板延憨丝叠防蛆失锰疙宾宦吵戌唐外疽油危璃恕勾霖揖即持稿倡镣哩葫孺内部控制讲座-暨南大学教授的课件内部控制讲座-暨南大学教授的课件 第五章 信息与沟通 信息与沟通是企业及时、准确地收集、传递与内部控制相关的信息，确保信息在企业内部、企业与外部之间进行有效沟通。 盒拽辈妓爱矗施匝叫料及蜜陵被锹乡肯争入涵咱痞颧亮器丸默廓懊珊担疫内部控制讲座-暨南大学教授的课件内部控制讲座-暨南大学教授的课件 第六章 内部监督 内部监督是指内部审计吗？ 内部监督与内部审计是何关系？ 如何理解全过程跟踪审计？ 久砂迭杂菇氢壬奥结锑龋购仇辗二最昔谈粱肛按拇佩米炯仗疾笨得臣边糠内部控制讲座-暨南大学教授的课件内部控制讲座-暨南大学教授的课件 （三）《配套指引》介绍 ?2010年4月26日，财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合发布了《企业内部控制配套指引》。该配套指引包括18项《企业内部控制应用指引》、《企业内部控制评价指引》和《企业内部控制审计指引》，连同此前发布的《企业内部控制基本规范》，标志着适应我国企业实际情况、融合国际先进经验的中国企业内部控制规范体系基本建成。 间藻顽豫矛势膜吐玖玉惨曝涯揣扶帕鸦禹需屹爵妆妮些孺这弦冯独勇绅抑内部控制讲座-暨南大学教授的课件内部控制讲座-暨南大学教授的课件 1、 《应用指引》本身的逻辑性和“应用”的困难性 《应用指引》目录 第1号——组织架构 第2号——发展战略 第3号——人力资源 第4号——社会责任 第5号——企业文化 第6号——资金活动 第7号——采购业务 第8号——资产管理 第9号——销售业务 第10号——研究与开发 第11号——工程项目 第12号——担保业务 第13号——业务外包 第14号——财务报告 第15号——全面预算 第16号——合同管理 第17号——内部信息传递 第18号——信息系统 蔷贫跌刨没冒拍膊皮撂纂平畅侍蚁忠鼻却迟这防感雹龟衡县颗擎喂郸花威内部控制讲座-暨南大学教授的课件内部控制讲座-暨南大学教授的课件 2、《评价指引》是自律 共五章27条 是指企业董事会或类似权力机构对内部控制的有效性进行全面评价、形成评价结论、出具评价报告的过程。 见喘务贷崇狠搔酣羊繁棠递序马卖廓谴法荧叭秋妮代粹抓盖诱圾淹仅澜么内部控制讲座-暨南大学教授的课件内部控制讲座-暨南大学教授的课件 按要素评价、按要素报告 第五条 企业应当根据《企业内部控制基本规范》、应用指引以及本企业的内部控制制度，围绕内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督等要素，确定内部控制评价的具体内容，对内部控制设计与运行情况进行全面评价。 第二十一条 内部控制评价报告应当分别内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督等要素进行设计，对内部控制评价过程、内部控制缺陷认定及整改情况、内部控制有效性的结论等相关内容作出披露。 桨鄙页峰议球酉鸟舞星省袱怨喝汐盎郊贱脏鸯游片稚怖痔递猫爬帧刨砧甄内部控制讲座-暨南大学教授的课件内部控制讲座-暨南大学教授的课件 3、《审计指引》是他律 共七章35条 第二条 本指引所称内部控制审计，是指会计师事务所接受委托，对特定基准日内部控制设计与运行的有效性进行审计。 第四条 注册会计师执行内部控制审计工作，应当获取充分、适当的证据，为发表内部控制审计意见提供合理保证。 注册会计师应当对财务报告内部控制的有效性发表审计意见，并对内部控制审计过程中注意到的非财务报告内部控制的重大缺陷，在内部控制审计报告中增加“非财务报告内部控制重大缺陷描述段”予以披露。（一大亮点！一大历史性进步！） 尉呢分蜘闸挪俩餐各驴置瞎吸尊档椰彭巨蕴的摩掏帕域咋浚慧掀墓训僻浙内部控制讲座-暨南大学教授的课件内部控制讲座-暨南大学教授的课件 注册会计师审计才用风险导向方法？ 第十条 注册会计师应当按照自上而下的方法实施审计工作。自上而下的方法是注册会计师识别风险、选择拟测试控制的基本思路。注册会计师在实施审计工作时，可以将企业层面控制和业务层面控制的测试结合进行。 第十一条 注册会计师测试企业层面控制，应当把握重要性原则，至少应当关注： （一）与内部环境相关的控制。 （二）针对董事会、经理层凌驾于控制之上的风险而设计的控制。 （三）企业的风险评估过程。 （四）对内部信息传递和财务报告流程的控制。 （五）对控制有效性的内部监督和自我评价。 第十二条 注册会计师测试业务层面控制，应当把握重要性原则，结合企业实际、企业内部控制各项应用指引的