加速折旧及小型微利政策.ppt

企业所得税优惠政策培训 固定资产加速折旧企业所得税政策 小型微利企业所得税政策 2015.11 固定资产加速折旧政策一、2014年新购进（六大行业）二、2015年新购进（四个领域105个行业）三、技术进步等原因确需加速折旧 一、六大行业固定资产加速折旧： 财政部 国家税务总局关于完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知（财税〔2014〕75号） 国家税务总局关于固定资产加速折旧税收政策有关问题的公告（国家税务总局公告〔2014〕64号） 一、对生物药品制造业，专用设备制造业，铁路、船舶、航空航天和其他运输设备制造业，计算机、通信和其他电子设备制造业，仪器仪表制造业，信息传输、软件和信息技术服务业等6个行业的企业2014年1月1日后新购进的固定资产，可缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。  二 、6大行业的小型微利企业2014年1月1日后新购进的研发和生产经营共用的仪器、设备，单位价值不超过100万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧；单位价值超过100万元的，可缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。 三、对所有行业企业2014年1月1日后新购进的专门用于研发的仪器、设备，单位价值不超过100万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧；单位价值超过100万元的，可缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。 四、对所有行业企业持有的单位价值不超过5000元的固定资产，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。 （企业在2013年12月31日前持有的单位价值不超过5000元的固定资产，其折余价值部分，2014年1月1日以后可以一次性在计算应纳税所得额时扣除。） 二、四个领域重点行业固定资产加速折旧： 财政部　国家税务总局 关于进一步完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知（财税〔2015〕106号 ） 国家税务总局关于进一步完善固定资产加速折旧企业所得税政策有关问题的公告（国家税务总局公告2015年第68号 ） 一、对轻工、纺织、机械、汽车等四个领域重点行业（具体范围见附件）的企业2015年1月1日后新购进的固定资产，可由企业选择缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。 二、对上述行业的小型微利企业2015年1月1日后新购进的研发和生产经营共用的仪器、设备，单位价值不超过100万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧；单位价值超过100万元的，可由企业选择缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。 六大行业/四个领域重点行业企业：指以上述行业业务为主营业务，其固定资产投入使用当年主营业务收入占企业收入总额50%（不含）以上的企业。收入总额，是指企业所得税法第六条规定的收入总额。 小型微利企业：指企业所得税法第二十八条规定的小型微利企业 用于研发活动的仪器、设备范围口径：按照《国家税务总局关于印发〈企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）〉的通知》（国税发〔2008〕116号）或《科学技术部 财政部 国家税务总局关于印发〈高新技术企业认定管理工作指引〉的通知》（国科发火〔2008〕362号）规定执行。（自2016年1月1日起执行财税〔2015〕119号《财政部 国家税务总局 科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》 ） 新购进：指企业2014年/2015年1月1日以后购买并且在此后投入使用的，全新的固定资产和他人已使用过的固定资产。其中，设备购置时间应以设备发票开具时间为准；采取分期付款或赊销方式取得设备的，以设备到货时间为准；自行建造的固定资产，其购置时间点原则上应以建造工程竣工决算的时间点为准。 缩短折旧年限：最低折旧年限不得低于企业所得税法实施条例第六十条规定折旧年限的60% ；购置已使用过的固定资产，不得低于实施条例规定的最低折旧年限减去已使用年限后剩余年限的60%。 加速折旧方法：双倍余额递减法或年数总和法 三、技术进步等原因加速折旧： 《税法》第32条： 企业的固定资产由于技术进步等原因，确需加速折旧的，可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法。 《实施条例》第98条：企业所得税法第32条所称可以采取缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法的固定资产，包括： 　　(一)由于技术进步，产品更新换代较快的固定资产； 　　(二)常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产。 　　采取缩短折旧年限方法的，最低折旧年限不得低于本条例第六十条规定折旧年限的60%；采取加速折旧方法的，可以采取双倍余额递减法或者年数总和法。 国家税务总局关于企业固定资产加速折旧所得税处理有关问题的通知（