BGYA070308存货财务管理制度第2版讲义.doc

济南宝钢钢材加工配送有限公司管理文 文件编号：BGYA070308 第2版 签发：吴 健 存货财务管理制度 1、目的与适用范围 1.1为了加强济南宝钢钢材加工配送有限公司（以下简称：公司）存货的财务管理，结合公司的具体情况，特制定本规定。 1.2本规定所称存货是指公司在日常生产经营过程中持有以备销售，或者仍处在生产过程，或者将在生产或提供劳务过程中耗用的各种材料、物资等。凡是法定所有权属于公司的一切符合存货条件的物品，不论其存放地点或处于何种状态，都应确认为存货，包括存放在自有仓库和委外仓库的实物库存、贸易过程中直发等因素形成的拥有法定所有权（如提单）的库存。 2、职责分工 2.1生产部 2.1.1生产部是负责厂内存货的实物管理的部门，负责对存货的验收入库、领用、发出、盘点、保管等关键环节进行控制。 2.1.2负责厂内存货的日常清查和实物盘点。 2.1.3与财务部进行存货数据的核对。 2.2业务部 2.2.1业务部是负责公司外延库存货的实物管理的部门，负责对存货的验收入库、领用、发出、盘点、保管等关键环节进行控制。 2.2.2负责外延库存货的日常清查和实物盘点。 2.2.3与财务部进行存货数据的核对。 2.3 财务部 2.3.1负责存货的会计核算。 2.3.2组织公司存货审计盘点工作。 2.3.3会同业务部门进行存货数据的核对和差异的帐务处理。 3、文件内容 3.1存货的出入库管理 3.1.1存货的入库管理 3.1.1.1 业务部门负责实物采购量与采购合同的匹配及系统实物入库信息的录入，财务部门负责核对系统采购结算信息及采购发票，审核无误时，确认存货入库；对社会贸易的采购，业务部门应做到实物入库完毕后，再申请办理财务入库所需手续。 3.1.1.2对会计期末的关联交易存货按照关联交易系统销售方上传的交易类别名称、数量、金额进行关联交易存货暂估；对会计期末的非关联交易的货物已到、采购发票未到的存货，应按照采购合同的品种、数量、价格进行存货暂估。 3.1.2月末进行暂估入账的存货，次月初应全部红字冲回。 3.1.3暂估的存货应纳入存货的重点管控范围，每月由财务部门牵头，将暂估清单交业务部门并督促业务部门逐条进行分析，对超过合理时间（货已入库、发票未到时间达2个月以上）或暂估次数超过两次的暂估存货，要求相关业务部门及时查明原因并予以清理。 3.2存货的出库管理 3.2.1在核对销售结算信息及销售发票信息一致以后，方可确认销售收入；月末对已确认销售相匹配的存货结转销售成本，确认存货出库。 3.2.2对于在采购时同时进行销售，货物由供货方直接发货给客户的情况（简称“直发”），采购人员和销售人员应在购销合同中对货物的交接、验收进行明确规定，要求供货方对客户的发货必须按照签订的合同条款办理。 3.2.2.1对于直发及其他没有实物出入库的情况，公司相关部门应注意采购发票及销售发票的开具时间，做到先采购后销售。 3.3月末财务关帐后，业务部门与财务部门应及时核对财务、业务库存差异情况，及时查找差异原因并进行处理，以保证帐帐相符。 3.4存货的跟踪分析 3.4.1每月末关账后,财务部门应有专人负责跟踪分析财务存货的库存变化情况,对存货的占用情况、周转情况及异动情况进行分析；对由于磅差、发票尾数、计量单位换算等原因形成的差异（金额在1万元内）及时按照《资产损失认定及核销管理细则》（SEZ13017）相关规定进行账务处理。 3.4.2对由于发出商品、在途商品产生的业务、财务库存差异应查明原因、进行分析处理。 3.4.3发出商品、在途商品及存货暂估应建立跟踪管理机制，制定管理实施细则并报经营财务部门备案。 3.4.4对发出商品、在途商品及存货暂估的分析工作应纳入日常管理工作，对超出合同约定结算期限的发出商品及在途商品做到逐条分析，落实跟踪责任人；查找出的原因应形成书面说明并制定纠正措施。每月所做分析资料应妥善保管，以备查找。 3.5存货跌价准备的计提及转回 3.5.1每季度末，对备有以供出售或为生产而持有的存货，成本高于其可变现净值的，应当计提存货跌价准备；影响存货减值因素消失时，已计提的跌价准备应转回，计提或转回的跌价准备应计入当期损益。具体计提原则、方法按照《资产减值准备管理制度》执行。 3.5.2存货跌价准备的计提及转回是影响当期损益的特殊因素之一，也是外部审计关注的重点事项，营销部门负责人、财务部门负责人先后审核签字确认的计提依据应作为凭证附件。对计提的相关资料（尤其是计提依据）应妥善保管，以备查用。 3.6存货的盘点 存货盘点按照《存货盘点管理细则》执行（详见附件1）。 相关文件 4.1《资产减值准备管理规定》 （BGYA070318） 附件 5.1附件1 存货盘点管理细则