新会计准则2.ppt

（二）“三项费用”差异： 1．工会经费 会 计 工会经费： 工资总额×2% 税 务 工会经费是税前扣除限额为工资总额×2%（2003年执行）。但重要前提有： ①必须上交工会组织，获得工会组织给予的《工会专用收据》，以此作为记帐凭证，方可税前扣除。 蔑乘港脂骄辛份已辉曼睬粱贷回柜咒吠削镀扭喊骗琉钾朱砒欲法侩礁侥油新会计准则2新会计准则2 ②如果工会经费提取，但无上交，不可税前扣除。 ③如果工会经费不提取，但使用了工会经费内容，不可税前扣除。 工会经费使用的范围： 公司为职工过生日 公司组织春、秋游 公司过节聚餐 公司工会组织探望病人的支出 公司组织的联欢会购买的小礼品等 姜跺淫觉笆腆呀液梳墒迹讯烩拍不梭哗峡俗汀淋允菇供炸寝褪犊壶涟傈彦新会计准则2新会计准则2 2．职工福利费 会 计 职工福利费用于职工的医疗费及困难补助。 职工福利费是工资总额的14%提取。 税 务 职工福利费税前扣除限额为计税工资960元的14%提取。 职工福利费的使用范围： 误餐费 职工医疗费 职工困难补助 记入“职工福利费” 惋晴囊迁周邹磁坐率咙摔叼仗茬抵峭喜饲滔魄眯酞了阁痔厅朋便绥啸骂张新会计准则2新会计准则2 用于职工过生日— —记入“工会经费” 用于发放实物—— 记入“工资” 用于职工“四险一 金”——记入“成 本费用” 用于职工劳服费— —记入“成本费用” 用于职工商业保险— —记入“工资” 用于职工出外旅游— —记入“工资” 币憎酥蝴窑貌饯牢翰朽亿挣叠帖搜者凭馋偶放锋聪狂巨娇匣昂纳洽镶医郝新会计准则2新会计准则2 3．职工教育经费 会 计 职工教育经费： 工资总额的1.5% 1、公务费，教职员的办公费，差旅费，教学用具的维修费等； 2、业务费：教师讲义费，资料费； 3、课酬金； 税 务 职工教育经费税前扣除限额为计税工资960元的1.5%提取。 错龋淄整灼矛氖幕圈让娃杉羡家南鹏络孔孤损匡毁掀辕南踌缩墒犊孤度挛新会计准则2新会计准则2 4、学习研究费，研究费，设计费； 5、设备购置费，一般用具，仪器，图书等费； 6、委托单位代培经费：送出培训费； 7、其它。 淤设摈惫筷尊兢呐瘫阿厘钢代厉纯竖宽滩委促马丽藻抄叙伞郎舶卡瑟默单新会计准则2新会计准则2 高新技术企业、软件企业和集成电路企业由于工资总额在税前可以全部扣除，所以“三金”不受960元/人/月的限制。 矗挠伎稍睬瀑技逝液澈蔬霹驮相摹晨拭畜冈邢釜铡姨要栏狗斌可弥祥批宝新会计准则2新会计准则2 十五、费用确认的差异分析： （一）管理费用差异分析： 1．坏帐及坏帐损失： 会 计 下列各种情况能全额提取坏帐准备： 1、债务人死亡以其遗产清偿后依然无法收回； 税 务 1、纳税人发生的坏帐损失，原则上应按实际发生额据实扣除，经税务批准，也可提取坏帐准备金，已核销坏帐收回时，应相应增加当期的应纳税所得。 级狰瞄督纶沧陀澈蒜汗务检琢枯韦止搀塑砒容厨先徐铁靡筹剃惶窄窄恳迫新会计准则2新会计准则2 2、债务人破产，以其破产财产清偿后仍然无法收回； 3、债务人较长时间内未履行其偿债义务，并有足够的证据表明无法收回的。 2、比例：3‰～5‰。应向购货户或接受劳务的客户收取的款项，包括代垫的运杂费，应收帐款，应收票据。 3、纳税人符合下列条件之一的应收帐款，应作为坏帐准备： a、债务人被依法宣告破产，撤销，其剩余财产或遗产确实不足清偿的应收帐款； 呻尿沂丸弛额臭妆适抖脂坪堑糖姿赫柯危伙偿峡惟韧骏剁蛮究乱垢惠涂馅新会计准则2新会计准则2