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第二章 注册会计师职业规范体系 第一节 注册会计师职业规范体系概述 第二节 中国注册会计师执业准则 第三节 事务所质量控制准则及职业道德与法律责任 第一节注册会计师职业规范体系概述 一、注册会计师业务范围 二、审计、鉴证和认证的关系 （一）鉴证业务定义 ——鉴证业务是指注册会计师对鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息信任程度的业务。 三方关系人： 【答案】ABCD【解析】选项A、B、D是除责任方之外的预期使用者，选项C的管理层是责任方，也是预期使用者。 【例题·多选题】如果注册会计师提供了A上市公司2010年度财务报表审计业务，下列属于“预期使用者”的有（　　）。 A．股东及潜在投资者 B．债权人 C．管理层 D．监管机构 鉴证对象信息是按照标准对鉴证对象进行评价和计量的结果。 【答案】A【解析】选项A恰当。按照鉴证业务定义，A公司2010年度财务报表是“鉴证对象信息”，A公司2010年度财务报表反映的内容即“A公司2010年12月31日的财务状况和该年度的经营成果和现金流量”是“鉴证对象”。 【例题·单选题】注册会计师接受委托对A股份有限公司2010年度财务报表进行了审计，下列选项中属于“鉴证对象信息”的是（　　）。 A．A公司2010年度财务报表 B．A公司2010年12月31日的财务状况和该年度的经营成果和现金流量 C．A公司2010年度的财务状况、经营成果和现金流量 D．A公司2010年利润表 鉴证业务的目标 审阅报告 TCL集团股份有限公司全体股东：???? 我们接受委托，审阅了后附的TCL集团股份有限公司(以下简称“TCL集团”)与TCL通讯设备股份有限公司(以下简称“TCL通讯”)2003年6月30日的模拟合并资产负债表、截至2003年6月30日止6个月期间的模拟合并利润表和截至2003年6月30日止6个月期间的模拟合并现金流量表，这些模拟合并会计报表的编制是TCL集团管理当局的责任，我们的责任是复核与评价审阅证据，形成审阅结论，出具审阅报告。????我们按照“中国注册会计师独立审计实务公告第10号-会计报表审阅”计划和实施审阅工作，我们的审阅主要运用查询和分析性程序。会计报表审阅并非审计，与审计相比保证程度较低，我们没有实施审计，不对模拟会计报表发表审计意见。 ?根据我们的审阅，我们没有发现上述模拟会计报表在所有重大方面有违反《企业会计准则》、《企业会计制度》及国家其他有关财务会计法规规定的情况。????　　　　　　　　　　安永华明会计师事务所　　注册会计师：葛　明????　　　　　　　　　　　　中国　 北京　　 注册会计师：秦同洲????　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　2004年1月2日 审计报告 ABC股份有限公司全体股东： 我们审计了后附的ABC股份有限公司(以下简称ABC公司)财务报表，包括20×1年12月31日的资产负债表，20×1年度的利润表、股东权益变动表和现金流量表以及财务报表附注。 一、管理层对财务报表的责任 编制和公允列报财务报表是ABC公司管理层的责任，这种责任包括：(1)按照企业会计准则的规定编制财务报表，并使其实现公允反映；(2)设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报。 二、注册会计师的责任 我们的责任是在执行审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守中国注册会计师职业道德守则，计划和执行审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。 审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。在进行风险评估时，注册会计师考虑与财务报表编制和公允列报相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。 我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。 三、审计意见 我们认为，ABC公司财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制，公允反映了ABC公司20×1年12月31日的财务状况以及20×1年度的经营成果和现金流量。 ××会计师事务所