18-行政事业单位内部控制内部控制-9.docxVIP

第五章：业务层面内部控制 第四节（2）?四、现金管理控制??为规范单位的现金管理，防范在现金管理中出现舞弊、腐败等行为，确保单位的现金安全，需要对现金收付、库存现金加强管理。?1. 现金收取和支付范围?单位支付给个人的款项，超过使用现金限额的部分，应当以支票或者银行本票支付；确需全额支付现金的，经会计及财务主管同意后，报开户银行审核后，方可予以支付现金。?2. 现金限额管理?单位应按规定建立现金库存限额管理制度，超过库存限额的现金应及时存入银行。?3. 现金收取与支出?现金收支工作总体规定：?（1）现金收支必须坚持收有凭、付有据，堵塞由于现金收支不清、手续不全而出现的一切漏洞；?（2）除财务部或受财务部门委托的出纳员外，任何单位或个人都不得代表单位接受现金或与其他单位办理结算业务；?（3）出纳员不准以白条抵充现金。现金收支要坚持做到日清月结，不得跨期、跨月处理现金账务；?（4）出纳员不得擅自将单位现金借给个人或其他单位，不得谎报用途套取现金，不得利用银行账户代其他单位或个人存入或支取现金，不得将单位收入的现金以个人名义存入银行，不得保留账外公款；?（5）出纳员因特殊原因不能及时履行职责时，必须由财务部经理指定专人代其办理有关现金业务，出纳员不得私自委托。?出纳员在收取现金时，应仔细审核收款单据的各项内容，收款时坚持唱收唱付，当面点清；应认真鉴别钞票的真伪，防止假币和错收。?单位支付现金，可以从本单位现金的库存限额中支付或者从开户银行提取，不得从本单位的现金收入中直接支付（即坐支）。?任何部门和个人都不得以任何理由私借或挪用公款，个人因公借款，需填写《借款单》，注明借用现金的用途，经部门经理批准后，送财务部会计人员审核，经财务部经理审批后方可支取。?4. 现金保管?现金保管的责任人为出纳员。出纳人员应由诚实可靠、工作责任心强、业务熟练的会计人员担任，连续担任出纳岗位一般不得超过5年。?纸币和铸币，应实行分类保管。?5. 现金盘点与监督管理?出纳人员要每天清点库存的现金，登记现金日记账，做到按日清理、按月结账、账账相符、账实相符。?每月会计结账日后，出纳员应及时与负责账务处理的其他会计人员就“现金日记账”和“现金明细账”进行相互核对，并编制《现金核对记录表》，由财务部负责人、出纳员、会计人员三方签字，以确保账账相符。?财务部负责人、资金主管应定期监盘现金，确保账账相符、账实相符。?五、银行存款管理控制??为规范行政事业单位的银行存款业务，防范因银行存款管理不规范给单位带来资金损失，确保资金的安全与有效使用，有必要建立健全银行存款的管理控制制度。?（一）行政事业单位的银行账户管理?银行存款账户包括基本存款账户、一般存款账户和专用存款账户。除国家有规定要求外，凡具有法人资格的单位经财政部门批准后，只能开立一个基本存款账户。?根据人民银行规定，行政事业单位、社会团体除基本存款账户外的账户，一律作为专用存款账户。?基本建设资金存款账户，一律按专用存款账户管理。?为便于基本建设资金管理，经批准每个建设单位可在银行开立一个基本建设资金专用存款账户。?有国债项目的单位，还可开立一个基本建设国债资金专用存款账户。?行政事业单位一般不得开立预算外资金支出专用账户，收取或取得的预算外资金收入，应全部直接上缴同级财政部门设立的预算外资金财政专户。?（二）行政事业单位银行存款业务办理?银行存款业务办理人员要严格遵守国家有关规定与单位资金管理的各项规定，银行账户仅供单位收支结算使用，不得出借银行账户给外单位或个人使用，不得为外单位或个人代收代支、转账套现。?单位与银行签订的结算合同中需要明确款项收付的结算工具、结算方式、结算时间等内容。?出纳人员在办理结算业务时应选择合适的结算方式或结算工具，并在办理业务后取得结算凭证，如银行回单联等。?资金管理专员定期通过银行存款日记账与银行对账单逐笔勾销的方式对账，每月至少核对一次。?财务负责人应安排人员组成清查小组，不定期地审查单位银行存款余额与银行存款相关账目是否一致。?对于网上银行的银行存款业务至少设操作员、复核员与转账员三级。?（三）其他货币资金控制?其他货币资金应指定专人管理，对其增减变动及结存情况必须及时、正确登记入账，做到账实相符，保证安全。课堂练习 [判断]银行存款业务办理人员要严格遵守国家有关规定与单位资金管理的各项规定，银行账户仅供单位收支结算使用，可出借银行账户给外单位或个人使用，也可为外单位或个人代收代支、转账套现。（ ）显示本题答案?六、票据和有关印章的管理??（一）票据管理?票据管理主要是规范各种与资金相关的票据的领用、保管、使用等事项。?1. 票据的领用、保管与使用?2. 票据的遗失处理与核销?3. 票据的结算=?（二）印章管理?行政事业单位应当加强银行预留印鉴的管理，财务专用章应当由专人