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所得税练习题及参考答案 记住几个公式 资产的计税基础=取得成本-以前期间按税法规定已经税前扣除的金额后的余额 负债的计税基础=账面价值-未来期间按照税法规定可予税前扣除的金额 3，资产的账面价值计税基础≡应纳税暂时性差异≡递延所得税负债≡会计利润＞税务利润 同 负债的账面价值＜计税基础 第一大题 ：单项选择题 2、某公司2007年12月购入设备一台并投入使用，原值360万元，净残值60万元。税法允许采用年数总和法，折旧年限5年；会计规定采用年限平均法，折旧年限4年。税前会计利润各年均为1000万元，2007年所得税率为33%，2010年所得税率为25%，2010年12月31日该项资产的账面价值和计税基础分别是（ ）万元。A.90，72 ??B.135，120 ??C.180，144 ??D.225，240=135 计税基础 360-300×=120 4、甲公司在开始正常生产经营活动之前发生了500万元的筹建费用，在发生时已计入当期损益，按照税法规定，企业在筹建期间发生的费用，允许在开始正常生产经营活动之后5年内分期计入应纳税所得额。假定企业在2008年开始正常生产经营活动，当期税前扣除了100万元，那么该项费用支出在2008年末的计税基础为（ ）万元。A.0 ??B.400 ??C.100 ?? D.500 解：题中的500万为资本化的费用 500-100=400 6、甲股份公司自2007年2月1日起自行研究开发一项新产品专利技术，2007年度在研究开发过程中发生研究费用300万元，开发支出600万元（符合资本化条件），2008年4月2日该项专利技术获得成功并申请取得专利权。按照税法规定，未形成无形资产计入当期损益的，可在据实扣除的基础上再加计扣除50%；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。甲公司预计该项专利权的使用年限为5年，法律规定的有效年限为10年，预计该项专利为企业带来的经济利益会逐期递减，因此，会计上采用年数总和法进行摊销，税法按照直线法在10年内摊销。2008年末该项无形资产产生的暂时性差异为（ ）万元。A.315 ? ?B.400 ??C.450 ? ?D.382.5 ?? 解：会计分录为 借：研发支出-费用化支出 300万 -资本化支出 600万 贷：银行存款 900万 借：管理费用 300万 无形资产 600万 贷：研发支出-费用化支出 300万 -资本化支出 600万 账面价值 600-600××=450 计税基础 600×150%-900××=832.5 10、甲公司于2007年发生经营亏损1000万元，按照税法规定，该亏损可用于抵减以后5个年度的应纳税所得额。该公司预计其于未来5年期间能够产生的应纳税所得额为800万元。甲公司2008年以前适用的所得税税率为33%，根据2007年通过的企业所得税法，企业自2008年起适用的所得税为25%，无其他纳税调整事项，则甲公司2007年就该事项的所得税影响，应做的会计处理是（ ）。A.确认递延所得税资产250万元 ??B.确认递延所得税资产264万元?C.确认递延所得税资产200万元 ??D.确认递延所得税负债200万元 ?? 12、企业因下列事项所确认的递延所得税，不计入利润表所得税费用的是（ ）。A.期末按公允价值调增可供出售金融资产的金额，产生的应纳税暂时性差异?B.期末按公允价值调减交易性金融资产的金额，产生的可抵扣暂时性差异?C.期末按公允价值调增交易性金融资产的金额，产生的应纳税暂时性差异?D.期末按公允价值调增投资性房地产的金额，产生的应纳税暂时性差异 ??14、某股份有限公司2008年初某项固定资产账面价值800万元，计税基础600万元，该公司2008年度对该项固定资产计提的折旧为50万元，按税法规定可从应纳税所得额中扣除的折旧为80万元，从2008年起适用所得税税率从33%调整为25%，无其他调整事项，则该公司2008年末资产负债表递延所得税余额和当期递延所得税费用分别为（D ）万元。A.递延所得税负债75.9，9.9（贷方） B.递延所得税资产57.5，9.9（借方）?C.递延所得税负债75.9，8.5（贷方） D.递延所得税负债57.5，8.5（借方）16、企业于2007年12月31日购入一栋写字楼，并于当日对外出租，采用公允价值模式进行后续计量，成本为1000万元，该写字楼税法规定采用直线法计提折旧，预计使用年限为20年，预计净残值为零。2008年末，该项投资性房地产的公允价值为1400万元，该企业适用的所得税税率为25%。税法规定投资性房地产公允价值