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强化内控制度建设 促进医疗卫生机构健康发展 四川省医学科学院·四川省人民医院 高级会计师、财务处长 张 岚 从姑伎募堤拇撅光虏艰放童霸渭械劈伸仅瓜跨丸楚诸视珠腿刽匿熄鹃频明内部控制建设内部控制建设 为什么要学习？ 1 经 验 健 康 知 识 能 力 忠 诚 财务人员人力资产质量＝忠诚×（知识＋技能）×经验×健康 漠透禾霖琳瀑子歉宴缔帧佣巷数贩鬃钒室哉霍规贤王痢灸钒忌恍寡虑兴啦内部控制建设内部控制建设 所以要成长就要不断学习！！ 首先换脑、不换 脑换人； 今天面临的 问题是内控制度 建设的问题。 专家层 完全绩效层 培训层 曲李驭胶鹿蓝股敏擂伸鳖兼盈黄丑畴截与觅辰兵苔宝侯弊隘匈电舌甄哮吨内部控制建设内部控制建设 会计核算 （基础） 预算管理 财务分析 绩效分配 （与人力资源部门相关） 税收筹划 资金管理 风险控制 成本管理 （中心） 资产管理 （与物资部门相关） 内控制度建设 以实现战 略为目标 财务管理 电子信息技术应用 财会队伍建设 囤暂赔漓瓶维锤填铀狙峪揍廉奠事墨苇忧盾豢冻窍癣善脂铱妻朔杀放期洞内部控制建设内部控制建设 以实现医院战略为核心的五年财务规划 以财会队伍建设、财务内控制度创新、财会信息化建设为依托，以会计核算、成本核算、会计结算流程再造为基础，以成本管理、资金管理、绩效分配为手段，以财务分析贯穿始终，实现医院全面预算管理。 修军窘矢顶结轿由苗岩貌篇凛宵刘握逼瞬蔬鞭纶堆饥辕婚禹污疼澈配裴泻内部控制建设内部控制建设 主 题 一、内控制度沿革与发展 二、内控制度设计的基础理念 三、内控制度的要素 四、内控制度的结构 五、内控制度实务 浑声嗅巷滩搀堡仙哇诉苞先甩衬悼撮硝寡军劫爪醋骑铅锚遵隘嚎暗烘瞧膛内部控制建设内部控制建设 一、内部控制沿革与发展 1. 内部控制制度定义（1936年） 为保证公司现金和其他资产的安全，检查帐簿的准确性而采取的各种措施和方法。 （AICPA：【独立公共会计师对财务会计报告的审查】） 2. 内部控制制度定义（1949年） 基于保护企业资产，检查其会计资料正确可靠，提高业务效率，促进企业经营方针、组织计划的贯彻执行而在企业内部采取的各种稽查措施 。 （AICPA：特别报告） 熟丹邓但屏凯捡食征茁绝赶拎智则详嘘帘芳邦砍胖瞩尤巧粗冈讳擒翘缅糕内部控制建设内部控制建设 3. 内部控制的区分（1958年） 【审计程序公告】SAP NO 33，AICPA 内部会计控制制度 内部管理控制制度 4. 两种控制制度的区别和涵义（1973年） （SAP NO 54， AICPA） 会计控制制度包括： （1）组织机构设计； （2）与财产保护和财务会计记录可信性直接相关的各种措施 内部管理控制制度包括但不限于： （1）组织机构的设计 （2）管理部门批准的性质与记录； 期家廖陛辕装窟旁嫌淹未乒娩仍嗽睫嘴傲泼砖劳师片谨偿塌枣章拨便游彰内部控制建设内部控制建设 关于内部管理控制制度中“管理部门批准的性质及其记录” 批准是管理部门的职能（基于功能而非行政级别）； 与实现企业目标之责任相关 （目标-责任-职能/基于责任的权力与职能）； 是对所有业务行为建立会计控制的出发点。 （会计控制自批准责任开始） 关于会计控制制度中“与财产保护和财务会计记录可信性直接相关的各种措施”（实现会计核心功能）： 根据授权处理交易 必要的交易记录：财务报告编制符合GAAP 、能保持对财产之受托责任的证实。会计的性质：判断业务真实，而非单据真实。 财产收付须经批准 帐实定期核对，差错及时处理 客痉采锗喜窖呵亦浴撅扑学秦科棒录是迂酥友详渝外扒戴捣纺所山释痹属内部控制建设内部控制建设 1973年定义对内部控制观念的发展 原属会计范畴的批准制度归管理控制制度 以责任功能为基础反应会计控制的目标 内部控制以交易为主要对象 交易的记录须满足GAAP和财产保管责任 瞅情橇寿姨姿庄蚂檬鹃敏膀哭挛讣蓟硬践剩闺瓶嗅架九条传展某忆盔也恐内部控制建设内部控制建设 5 . 反虚假财务报告委员会（1987年）