2011年《税法》讲义.pptVIP

2011年《税法》 财经学院 熊少平 2009.02.17 导 论 一、课程属性 税收学专业主干课程、经济管理类专业必修课程。 二、研究对象 税收法律关系 税法区别于其他课程的标志。 三、具体研究内容 1、税法基础理论 2、税收实体法 3、税收程序法 4、税收争讼法 税收法律关系：征纳主体之间在税收征纳方面的权利与义务关系。 四、课程特点 1、规范性 从形式到内容体现法律的规范性。 2、实用性 税法与企业利益密切相关联，企业经理、财务会计人员均必须掌握税收法律知识。 3、操作性 在一定的理论基础上，掌握税收计征方法。 4、变化性 税制的不断改革，决定了对税法学习的永久性要求。 第一章 税收概论 本章三节内容，主要介绍税收基础理论 第一节 税收的概念和特征 第二节 税收职能和作用 第三节 税收原则 第一节 税收的概念和特征 一、税收的概念 　 税收是国家为了实现其职能，凭借政治权力，依法参与单位和个人的财富分配，强制、无偿地从取得财政收入的一种形式。 准确把握其涵义： 1、税收属于分配范畴 2、税收是财政收入的一种形式 3、税收分配目的——实现国家职能，满足公共需要 4、税收的分配依据——政治权力 5、税收的本质 1、税收属于分配范畴 A、在社会再生产中，税收属于分配环节。 B、税收既参与初次分配，也参与二次分配。 C、税收制度影响社会再生产其他环节。 2、税收是财政收入的一种形式 税收是财政收入的可靠的、主要的形式： 第一、可靠 国家公共权力为其征收依据，税收是公共权力对剩余产品价值的占有。 第二、主要 税收不受所有制限制；不以等价交换为原则。 3、税收分配目的——实现国家职能，满足公共需要（政府要履行社会管理职能） A.克服市场缺陷 建立公平竞争环境，特别是防止垄断 治理外部效应 提供市场无法提供或提供不充分的必需品 B.提供公共产品 公共产品的非排他性、非竞争性、排他无效率性和外溢性特点，要求政府或其他组织提供公共品 C.调节收入分配 通过适当方式从富有的社会成员获得部分收入，再以适当方式补贴给贫穷的社会成员。依据：收入边际效应递减 4、税收的分配依据——政治权力 国家的两种权力和两种职能： 政治权力和社会管理职能。国家是掌握在统治集团手中，对社会实施统治，把各种社会冲突、社会矛盾保持在秩序范围以内的暴力组织，也就是说国家要行使公共权力，执行社会管理职能。 国有资产的所有权和国有资产管理职能。私有制社会中国家主要执行社会管理职能，国有资产在经济中的比重很低。但在社会主义制度下，国有资产的所有权、经营管理职能对社会经济发展起主导作用。 5、税收的本质 税收是国家与纳税人之间以国家为主体的分配关系。 两层次的内容： A.征纳关系 B.分配关系 二、税收和其他财政收入的区别 （一）税收的特征： “税收三性” 强制性：纳税义务由法律赋予，强制实施。 无偿性：价值单方面转移。 固定性：征收标准事先规定。 （二）税收与其他收入的区别 第二节 税收的职能和作用 一、税收的职能 二、税收的作用 一、税收的职能 税收的固有职责和功能 三大职能： 财政职能：筹集财政资金，第一职能（基本职能） 经济职能：调节收入分配，改变资源配置。（派生职能） 监督管理职能：宏观监控，微观监督。（派生职能） 二、税收的作用 教材p8~9 影响税收作用发挥的因素： 社会制度 生产力发展水平 经济运行模式 主观认知 （一）组织财政收入，保证国家实现其职能的资金需要 （二）鼓励市场的公平竞争 （三）贯彻产业政策，调整和优化经济结构 （四）调节个人收入分配，实现社会共同富裕 （五）维护国家权益 二、税收法律关系 （一）构成要素 1、权利主体：征税人－纳税人 2、权利客体：征税对象 3、内容（核心、灵魂）：本内容在征管法中学习 （二）几个要明确掌握的问题 1、征税主体构成：税、海、财 p2 2、纳税人确认原则：属人＋属地原则 p2 3、什么引起税收法律关系产生、变更和消灭？ 税法＋税收法律事实 p2 税法是前提 税收法律事实是决定性条件 三、税法构成要素 （一）构成要素有哪些（11个项目）p3 3个基本要素 （二）几个应明确掌握的问题 1、征税对象的地位：税种区别标志p3 2、税率的地位、种类。p3 核心要素 三大类别 十一个构成要素 1.总