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新形势下中小企业内部控制研究 　　【摘要】中小企业在国民经济的发展中起着至关重要的作用。近年来，在“新常态”经济下，中小企业发展要面对更大的风险和挑战。研究中小企业内部控制对中小企业战胜困难和风险，持续健康发展具有重要意义。本文通过对中小企业内部控制现状进行分析，发现其存在的问题，根据存在的问题有针对性的提出了对策建议，以促进中小企业的长远发展。 　　【关键词】中小企业内部控制问题建议 　　一、引言 　　当前，中国经济步入“新常态”，中国经济“新常态”下发展的特点主要体现在三个方面：一是中国经济已经从高速增长的发展阶段，逐渐转入到中高速发展阶段，经济发展步伐逐渐放缓；二是我国当前经济模式，显然已经基于传统的粗放型经济增长模式转变为创新与消费两项内容驱动的增长模式，实现了经济增长模式的转型升级；三是基于一般经济增长的同期内容相比较而言，这一经济发展时期，重视对经济风险的分析，将风险因素放在更为重要位置当中，认识到改革困境，充分评估风险释放能力。 　　在中国的经济发展中，中小企业已经成为推动我国国民经济发展的重要力量。据统计，我国中小企业占全国企业总数的90%以上，提供了75%的就业机会。中小企业在促进国家的经济增长、增加财政税收、缓解就业压力等方面，都发挥着积极的作用。在“新常态”到来的今天，中小企业面临的经营环境不仅日益复杂，而且越来越不稳定，市场竞争更是日趋激烈。如何增强中小企业的竞争力，提高抗风险能力，成为中小企业最关注的问题。通过建立完善的内部控制制度，中小企业可以较好地保护财产物资的安全与完整，减少错误舞弊行为的发生。完善的内部控制制度有利于保证中小企业财务报告真实可靠，提高决策效率。同时健全了中小企业经营管理机制，帮助中小企业抵抗和化解风险，促进中小企业的长效发展。 　　二、中小企业内部控制主要存在的问题 　　1、管理者对内部控制的认识不足，观念落后 　　目前我国中小企业内部控制的现状不容乐观，很多中小企业的所有者就是管理人员，经营管理水平较低，管理者对经营管理比较轻视，只把工作重心放在生产经营部门，认为生产经营部门才是企业最重要的地方，企业的利润都是由生产经营部门所创造的。而把内部控制看作是一些文件或是一种制度，是不实用的，不能直接给公司带来经济效益。有些管理者认为中小企业因为没有产生两权分离，不会存在代理问题。同时觉得中小企业受财力、人力和物力的限制比较严重，内部控制会使经营管理者权威和决策会受到干扰，并且内部控制会增加中小企业的运作成本，因此没必要进行内部控制。 　　2、企业内部控制制度不完善，缺乏执行力 　　企业内部控制制度应涉及所有的机构和人员，覆盖各个业务领域和各个操作环节。具体措施应包括绩效考评、会计控制、审计控制、预算控制、运营分析等方面。然而不少的中小企业内部控制制度不完善或较为简单，甚至没有。有些中小企业虽然制定了内部控制的规章制度，但无执行、实施内部控制制度的管理机构，形成只有制度而无执行的局面，从而无法正确发挥内控制度的作用。例如有些中小企业财务部门由于内部控制制度不完善，会计工作秩序混乱，核算不实，造成的会计信息失真。 　　3、沟通与信息渠道不畅通 　　中小企业由于缺乏合理的机构设置，岗位职责不明确，不注重健全信息反馈机制，激励和约束机制弱化。企业各个部门之间缺乏信息交换平台，无法实现资源共享，往往造成部门之间、上下级之间相互推诿，信息不畅，各行其是。虽然部分中小企业使用了现代化的信息系统，但是对于其信息的处理没有足够重视，导致内部控制监督信息与经营信息无法有效对接，上下层之间信息无法及时反馈。有些中小企业的管理者认为经营管理是企业自己的事情，担心员工把信息外传，为了避免泄漏商业秘密，不加甄别地向员工隐瞒各种信息，造成管理者不把企业的问题透露给员工，员工也不积极将经营中暴露出来的问题汇报给管理者，这也导致了中小企业信息沟通渠道的不畅通。 　　4、内部审计职能没有得到体现 　　内部审计是企业内部控制制度的一个重要组成部分，但很多中小企业内部审计意识薄弱，认为设立内部审计机构的作用不大，白白浪费人力成本。因此没有设置专门的内部审计机构，也没设置专业的内审人员，没有进行过内部审计。部分中小企业虽设了内部审计，但法律法规制度的不完善，使得内部审计在实施过程中难以履行对管理层的监控与制约，这就无法保证内部审计的独立性、监控性、权威性，致使内部审计工作不能发挥其本来作用。 　　5、监督机制不完善 　　企业内部控制目标的实现程度或水平必须经过有效的内部控制评价和监督，没有有效的监督，就没有办法实现有效的约束。内部监督是一种能高效的制约企业经济经营活动的制度，对于财务信息的真实性和准确性、企业财产和资源的安全完整起到保证作用。由于中小企业管理者人对内部控制重视程度不足