第十四章 采购与付款循环审计.ppt

第十四章 采购与付款循环审计 本章主要内容 第一节 本循环的业务流程与会计账证 第二节 本循环的内部控制及其测试 第三节 应付款项审计 第四节 固定资产审计 第五节 无形资产及其他项目审计 第一节 本循环的业务流程与凭证记录 一、本循环的业务流程 （一）请购商品和劳务（仓库和使用负责） 要填写请购单purchase requisition ，不需连续编号；一般物资采购一般授权，资本支出和租赁合同须特别授权；每张请购单须得到控制预算执行的主管人员的签字批准。 （二）编制订购单purchase order （采购部门负责） 只能对经过批准的订购单发出订购单；应采用竞标等方式确定最佳供货来源和价格；订货单应当事先连续编号并经过被授权的采购人员签名；订购单正联送交供应商，副联送至内部的验收、应付凭单和 第一节 本循环的业务流程与凭证记录 编制请购单的部门；要定期独立检查订购单的处理，以确定确实受到商品并正确入账。 （三）验收商品（保管使用部门负责） 首先，应比较所收商品与订购单上的要求是否相符；验收后，应对每张已收货的订购单编制一式多联、预先编号的验收单receiving ，作为登记保管账、会计账和付款的依据。 （四）储存已验收的商品（仓库保管部门负责） 储存部门应当与其他部门相分离，专人负责；要限制无关人员接近仓储区。 （五）编制应付凭单（财会部门） 第一节 本循环