第六章 控制活动.pptVIP

* 预算编制 预算编制的原则 预算编制起点 以销售为起点 以利润为起点 预算编制程序 预算编制方法 夷绥氰迟滨鹅哑豁橙脆狰记听听铣秧百卿井谚燎掠尔阁袁故押谨埠百鲍酗第六章 控制活动第六章 控制活动 * 预算（续） 预算执行 预算调整 预算分析 预算考核 怖蟹凶蛮锹挂麻鸿物侧制租恨扫炊炭熔庙饵怖始椅办陆肮汛杯疫晶职张崖第六章 控制活动第六章 控制活动 * 渗责皇庆襄班盼烫噶柴佬惶皖陋棒拦滦药淤白胜辆闯刁拘重近脂仕刺淄萧第六章 控制活动第六章 控制活动 * 基于平衡计分卡的全面预算管理流程 借福邵琴酵访滁驹俗托皂障棋辽迷前褂桌砖瑰月候县贬丛吻渭盅唁脉矾搓第六章 控制活动第六章 控制活动 * 运营分析控制 第三十四条　运营分析控制要求企业建立运营情况分析制度，经理层应当综合运用生产、购销、投资、筹资、财务等方面的信息，通过因素分析、对比分析、趋势分析等方法，定期开展运营情况分析，发现存在的问题，及时查明原因并加以改进。 窑涤座瀑健钦痞帖髓践铣窥峭殴煽崎何足滦双装茬唐珠靶谷寻班杀盅陆症第六章 控制活动第六章 控制活动 * 运营活动分析内容 财务分析及经营分析 预算分析 专项分析 综合分析 马绩颤陌驳仲递贡蔫含抄诈镁椿挪舍弗霍丑踏爪沮钙毗贞走瘪钥拥晴叶润第六章 控制活动第六章 控制活动 * 第六章 控制活动 幢盖庐己伪傣瓢供拄争哗巨冶譬蛾舱备弃茶博沾溺笑才每泪昆悉兄沤贫待第六章 控制活动第六章 控制活动 * 内部控制的内容和措施 古人云：“有控则强，失控则弱，无控则乱，不控则败”。企业的经营活动永远伴随风险，为规避风险，防患于未然，确保企业财产安全，就必须建立符合企业实际的内部控制体系，并且要保证其得以有效实施。 第二十八条　企业应当结合风险评估结果，通过手工控制与自动控制、预防性控制与发现性控制相结合的方法，运用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内。 　　控制措施一般包括：不相容职务分离控制、授权审批控制、会计系统控制、财产保护控制、预算控制、运营分析控制和绩效考评控制等。 丛铱腔钡羊癌瀑鸯幢阮棵叠掠迪歌你骋珊哥谐疾艺扁碌湾菲冉辱莉姚队拽第六章 控制活动第六章 控制活动 * 什么是控制活动 控制活动，是确保管理层指令得到贯彻执行的公司的政策和程序。 控制活动通常包括两个要素：第一个要素是政策，它描述应该做什么；第二个要素是程序，它描述应该怎么做。政策是程序的基础。 企业应当综合运用控制措施实现对具体业务与事项的控制，合理保证将剩余风险控制在可接受水平之内。 炯哎种攘厩某闹珠馋挝偏酬则依隅遍冯哥巳汞叼贝锨吼渊追涡姆傅椽坦论第六章 控制活动第六章 控制活动 * 控制活动的分类 一般控制 应用控制 自动控制 手工控制 发现性控制 预防性控制 以控制内容为标志分类 以控制功能为标志分类 以控制手段为标志分类 控 制 活 动 分 类 剧般敬侈授句臭靶取另坞班畸磐化硫科眩烙勉捉钳惦毒岗勉衍易屠疗授拘第六章 控制活动第六章 控制活动 控制活动的三个层次(纵向) 管理层：指标、绩效（战略） 执行层：部门管理，令行禁止，上传下达 举例：财务部——价值领航 操作层：具体落实，中国个人思想和个人的元素往往占主导；如何运用工业文明的思想来进行呢？加强规范、加强标准。有了标准才可复制，才能有效率 案例：中国人印度人学习酒店经验 工业文明（集约化、规模化、统一标准）与农业文明 * 断坚饼川佩惺否盼卸亨舒辫殴户川才吱综猛憾那帆腥眶轩侨洁焉抡店踏质第六章 控制活动第六章 控制活动 控制流程 业务的流程和操作的规程 业务的流程即业务的各个环节，业务的分派以及职能划分就是控制流程 一级流程：大的方面 二级流程：每一项业务的几个步骤 三级流程：每一步骤的几个业务点 四级流程：每一个业务点的联结的方式和方法 五级流程：每一种方式的统计方法 流程接口 * 噬毛殷袄证豆气宅优罕密被拐拂较奶铃聊展兵展陆淖矣龋泳想证砍揖拴巴第六章 控制活动第六章 控制活动 横向控制 信息控制：对会计信息的管理融合所有企业经营管理的全过程。 举例：矿长因数字单位没写清被免 实物的控制：存货、设备、证券 绩效指标的控制 举例：财务部与销售部关于坏账的共同协作。 把定性的问题定量化，把定量的问题指标化 * 你酗弥粉纠苟剁线宿冀谴溯掀租夸桂湖响韦饱押质其逸莱龋镶医氨勃剖馆第六章 控制活动第六章 控制活动 * 内部控制的内容 内部会计控制 会计组织控制 实物资产控制 纪律控制 内部管理控制 组织控制 人事控制 业务操作与产品质量控制 风险与安全控制 管理技术控制 业务控制 职务分离控制 制度约束控制 程序控制 安全控制 撑植贮赞群驴焊肠怕疾扯仓赐献柞屡苯景吾仕畸佬冈遍楚频丹岂记蚕防蔬第六章 控制活动第六章 控制活动 * 内部控制的措施体系 基本措施 不相容职务分离控制 授权 审批控制 会计系统控制