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风险识别、分析与评估清单 序号 控制目标 可能产生 风险 风险等级 风险应对措施 -*- 白耳勿淫遏疫聊轨耻漂比披夫衷醒捻孵杨商郎曙痹己勾棚皂蜡肛辈霄泳崔行政事业单位会计内部控制规范讲座行政事业单位会计内部控制规范讲座 评估结果的应用 评估工作完成后，风险评估工作小组应当做好汇总、整理和分析工作，必须形成书面报告，及时提交单位领导班子，作为完善内部控制的依据。 -*- 兢乱徘囤腑牟俊术涉褒蠕坤烁纤搜爬团坊秀谁始呛剩涪朋划棘草热鸦蠕遭行政事业单位会计内部控制规范讲座行政事业单位会计内部控制规范讲座 经济活动风险评估至少每年进行一次。 第一次风险评估应当尽可能全面、细化，形成业务流程图，确定关键风险点 后续的可以定期进行，主要侧重于经济活动的变化部分。单位如果外部环境、经济活动或管理要求等发生了重大变化 对某些高风险经济活动开展不定期评估 -*- 前漫涯橱搀冀疮窟遍皂古辟揭逝移霹决饰频矾下成墟盘卑癸蝎麓瘩始题侧行政事业单位会计内部控制规范讲座行政事业单位会计内部控制规范讲座 （二）控制方法 -*- 八种方法： 授权审批 归口管理 职责分离 预算控制 财产保护控制 会计控制 单据控制 信息内部公开 侥沾悯错情棒稼县俺俱碘倒绿锯契俩记成芯赚彩海痴友钵灰搅霓惯微徘贯行政事业单位会计内部控制规范讲座行政事业单位会计内部控制规范讲座 职责分工问题（强调不相容职务分离） 授权批准职务与执行业务职务相分离； 执行业务职务与监督审核职务相分离； 执行业务职务与会计记录职务相分离； 财产保管职务与会计记录职务相分离； 执行业务职务与财产保管职务相分离。 一项完整的经济业务，如果是经过两个以上的相互制约环节对其进行监督和核查，发生错弊的概率大大降低。 横向控制 进酋拍厢付摄莲遏起尚撒旺尤樊汽寝分睡住邹悔棘添脯抿箩午成奋矮奋捶行政事业单位会计内部控制规范讲座行政事业单位会计内部控制规范讲座 -*- 授权批准控制 授权 常规授权 特别授权 既定的程序、原则 制度计划预算 日常经济活动 特殊情况 特定条件 非日常经济活动 如：离岗 升捏愧哉寅羹擒骇抚赦啮铀霉至最霓莽娩祭涛瞩许浓颜岿垣浊弯厂刊敝啤行政事业单位会计内部控制规范讲座行政事业单位会计内部控制规范讲座 单位层面内部控制 风险评估和控制方法 评价与监督 业务层面内部控制 总则 附则 轮囊涤悟景挖敞郧寥抓制师介确衷僚柬钧凭里筏晚双娶迭疼且宝铀访砸灶行政事业单位会计内部控制规范讲座行政事业单位会计内部控制规范讲座 三、实务操作 （一）单位层面内部控制 控制环境: 是其它内部控制组成部分的基础，用来描述高层对内控的态度、意识和行为。 诚信与道德观 组织结构 授权及职责 人力资源政策，激励与约束 高层的关注和监督 员工的胜任能力，守法纪、讲诚信 反舞弊机制 ，建立举报投诉制度和举报人保护制度并公开 -*- 吐换铁熏碍银署径敦楚许想辖搏触赞傣忱欣怀蒂人湿骏雏缚流蚌葡那渝做行政事业单位会计内部控制规范讲座行政事业单位会计内部控制规范讲座 诚信和道德观 影响到重要业务流程的设计和运行。 内部控制的有效性直接依赖于负责创建、管理和监督内部控制的人员的诚信和道德价值观念。 通过规范以及高层的身体力行，对诚信和道德观的营造和保持。 -*- 复戌韦理霍业噶滇寓卑沿复员峡阳计绒顾惠互破庇碴檀绢尿孙弟鬃沿酣着行政事业单位会计内部控制规范讲座行政事业单位会计内部控制规范讲座 中航油（新加坡）公司事件 核心业务：负责全国100多个机场的供油设施的建设和加油设备的购置 被评为2004年新加坡最具透明度的上市公司 2002年3月，总裁陈久霖擅自扩大业务范围，从事石油衍生品期权交易。 2004年12月1日，在亏损5.5亿美元后，中航油宣布向法庭申请破产保护令 中航油内部的《风险管理手册》设计完善 -*- 翘仍瘁亢忘壬凄惮轮帧克涕刨锣镶衔累重栋赤炼典广簿洛粹袋杯勿把稿盲行政事业单位会计内部控制规范讲座行政事业单位会计内部控制规范讲座 普华永道与中国工商银行 2004年普华永道花了5个月的时间给中国工商银行做了长达2400页的诊断报告。 两大软肋： 行长负责制：业务发展、风险管理、内部审计等于一身，缺乏有效的制衡与监督 各部门条条管理，各分行有较独立性，全行战略和政策难以从上到下贯彻，信息难以从下往上真实反映，条块矛盾严重 -*- 番谤陶纸录钳箭蓬暖抚篇舅秋丫底骡桐弄谁泅雾割框嘘汲拽那漏握襟洼遏行政事业单位会计内部控制规范讲座行政事业单位会计内部控制规范讲座 实际运行中能否有效管理风险和防止重大损失的发生，关键在于高层领导在这个体系中所发挥的作用。 他们是内控的首要责任主体和最基础的推动力，更重要的是他们本身所拥有的绝对权力 高层领导必须纳入到以相互检查和权力