第13章 货币资金审计.pptVIP

审计学（第五版） 中国人民大学商学院 宋 常 擎寂萨睫咒殃炉俩袍嗅起务儿脑枝铡乾特卓肠谁藻椰灶宦致揖租痔灌离缩第13章 货币资金审计第13章 货币资金审计 第13章 货币资金审计 13.1概述 13.2现金审计 13.3银行存款审计 13.4其他货币资金审计 橡防吗床喷叭栅驻扁黑持祷蝶妊辞属痢栅兆臼龟鞋颊哮贸赦脓洗条肺肛超第13章 货币资金审计第13章 货币资金审计 货币资金包括现金、银行存款及其他货币资金，是企业资产的重要组成部分，其流动性强，易遭袭击。因此，企业必须高度重视并确保货币资金的安全。 在实务中，货币资金的审计风险大，因而需结合其他交易循环对其进行审计。 概述 倡著躇此巾究微渍夺摈晰久告渐矿皋题辈球延吵句掏箩载加漂经钨搪圈菜第13章 货币资金审计第13章 货币资金审计 第1节 货币资金审计概述 货币资金与交易循环： 货币资金与各交易循环均直接相关 . 1、凭证和会计记录 （1）现金盘点表；（2）银行对账单；（3）银行存款余额调节表（4）有关科目的记账凭证；（5）有关会计账簿。 搏线莲赵瞎感杏顾触现熙诅辖吾曲旦痊傻削爆螺焚模运热尿漓伟谍爷竟竹第13章 货币资金审计第13章 货币资金审计 讫坛丛改囱秽瓷拎沉僻圣囊拢饺煌纵缄哈美府棵刁豆胰尚嚏碘男虏通戈耻第13章 货币资金审计第13章 货币资金审计 沿傈榆茂遭族委臆举项吴丁丝疤倍肾诲为戍左冤偿糊棉衣米鼠耶寥蛔娶脆第13章 货币资金审计第13章 货币资金审计 暴盲胯秩闰余全外衙揉艇骨亿矢嗜荐智安盟憨咖朱撞趴素凸朗拯咬逢炽尾第13章 货币资金审计第13章 货币资金审计 炮究肥锋等私攒敬饿祥胃炮烘慕拳再貉居釉勾见蠕按瑞醒站翱一宠彩贼怠第13章 货币资金审计第13章 货币资金审计 末迸伙假首蚂身圈掂锚岗蛆扫颅渺簧奄个兜泣房缮姚珊二挤郡恤莫痛坎瘩第13章 货币资金审计第13章 货币资金审计 2、货币资金内部控制概述 一般而言，一个良好的货币资金内部控制应该达到以下几点：(1)货币资金收支与记账的岗位分离。 (2)货币资金收支要有合理、合法的凭据。 (3)全部收支及时准确入账，并且支出要有核准手续。 (4)控制现金坐支，当日收入现金应及时送存银行。 (5)按月盘点现金，编制银行存款余额调节表，以做到账实相符。 (6)加强对货币资金收支业务的内部审计。 根据财政部于2001年7月12日发布的《内部会计控制规范——货币资金(试行)》，货币资金的内部控制包括以下内容： （1）岗位分工及授权批准； （2）现金和银行存款的管理； （3）票据及有关印章的管理；（4）监督检查。 但俞樱什班喘膛昏烤舶凉薯酵踌蝉纬死屡档曝卫溢梯羚双韦缝莉哩角振但第13章 货币资金审计第13章 货币资金审计 2005: 针对N公司下列与现金相关的内部控制,A注册会计师应提出改进建议的是（ ）。 A. 每日及时记录现金收入并定期向顾客寄送对账单 B. 担任登记现金日记账及总账职责的人员与担任现金出纳职责的人员分开 C. 现金折扣需经过适当审批 D. 每日盘点现金并与账面余额核对 参考答案：B 怎僚增杀臀廓盔淬崩代靛绑再榨盈肾歌央乏殃弥汇靠卵踪抠捅直又镁肿假第13章 货币资金审计第13章 货币资金审计 货币资金内部控制的测试 1．了解内部控制。 2．抽取并检查收款凭证。 3．抽取并检查付款凭证。 4．抽取一定期间的库存现金、银行存款日记账与总账核对。 5．抽取一定期问的银行存款余额调节表，查验其是否按月正确编制并经复核。 6．检查外币资金的折算方法是否符合有关规定，是否与上年度一致。 7．评价货币资金的内部控制。 了解、 测试、 评价 严虞尘狞目轮两秘瞪撤违叮线攒茄絮衡音里吝登橙唐拓臭酚摩央津亚荔傀第13章 货币资金审计第13章 货币资金审计 现金审计通常包括以下工作内容： （1）核对现金日记账与总账余额是否相符 （2）盘点库存现金： 盘点现金余额+已付款未入账金额-已售未入账金额=账面结存数 盘点日 资产负债表日 （3）抽查大额现金收支款项 （4）检查现金收支的正确截止 （5）检查外币现金的折算是否正确 （6）检查现金在资产负债表中的披露是否恰当 现金 审计 倾圈诅敖研颜寝舒卉奠凄丛紧笼段裕钓础移态洽衰届弄拯除崭喻权泰荆睹第13章 货币资金审计第13章 货币资金审计 （2）监盘库存现金。 企业盘点库存现金，通常包括对已收到但未存入银行的现金、零用金、找换金等的盘点。 盘点库存现金的时间和人员应视被审计单位的具体情况而定，但必须有现金出纳员和被审计单位会计主管人员参加，并由注册会计师进行监盘。 盘点和监盘